企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/17 11:14:06　字體：大小

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算應(yīng)納稅所得額首先要確認(rèn)收入，那么收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定呢？在這里給大家歸納一下。

收入類型		納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	政策依據(jù)
銷售商品	分期收款	合同約定的收款日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	產(chǎn)品分成方式	分得產(chǎn)品的日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時(shí)	國稅函[2008]875號
	預(yù)收款方式	發(fā)出商品時(shí)	國稅函[2008]875號
	商品需要安裝和檢驗(yàn)	購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)，如安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)	國稅函[2008]875號
	支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷	收到代銷清單時(shí)	國稅函[2008]875號
提供勞務(wù)	受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月	納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量	國稅函[2008]875號
	建筑勞務(wù)	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	安裝勞務(wù)	完工進(jìn)度，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入	國稅函[2008]875號
	軟件服務(wù)	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	宣傳媒介	相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)	國稅函[2008]875號
	廣告制作	完工進(jìn)度	國稅函[2008]875號
	包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)	提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)	國稅函[2008]875號
	藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)	相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)	國稅函[2008]875號
	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)	相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)	國稅函[2008]875號
其他	股息、紅利	被投資方作出利潤分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）、國稅函[2010]79號
	利息	合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	租金	合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期；租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	特許權(quán)使用費(fèi)	合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	特許權(quán)費(fèi)	屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)	國稅函[2008]875號
	會員費(fèi)	只取得會籍，取得會員費(fèi)時(shí)；申請入會或加入會員后，在會員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)	國稅函[2008]875號
	接受捐贈	實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期	企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令第512號）
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓	轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)	國稅函[2010]79號
	債務(wù)重組	債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)	國稅函[2010]79號
	銷售開發(fā)產(chǎn)品	正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，（1）實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日；（2）分期收款方式，合同或協(xié)議約定付款日期，提前付款，實(shí)際付款日；（3）銀行按揭方式，首付款于實(shí)際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)；（4）委托代銷，收到代銷清單時(shí)	國稅發(fā)[2009]31號
	政府補(bǔ)助	由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；除上述情形外，實(shí)際取得收入時(shí)	國家稅務(wù)總局公告2021年第17號