新企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表（A類），改哪了

為進一步簡化企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，稅務(wù)總局在2020年6月底對企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表進行修訂后，于2021年3月中旬又在此基礎(chǔ)上對企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表進行了修訂。本次修訂的表單自2021年4月1日起生效。也就是說7月15日前申報2021年第2季度或2021年6月企業(yè)所得稅時，填寫的就是本套表單。

本次表單修訂，是為了貫徹“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境政策而對企業(yè)所得稅月（季）度申報表單的簡化和完善。

首先，取消了原申報表中A201010《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》和A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》兩張表單的填報。企業(yè)享受免稅收入、減計收入、加計扣除相關(guān)優(yōu)惠的，將優(yōu)惠事項在主表A200000第7行下分行列示；發(fā)生適用減免所得稅優(yōu)惠的業(yè)務(wù)的，將優(yōu)惠事項分別填列在主表第8行下邊的行次；適用減免所得稅稅額的優(yōu)惠填列在第13下邊的行次。

其次，A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》只列示了兩種加速折舊（攤銷）的情況：“一、加速折舊、攤銷”和“二、一次性扣除”，將原來表中加速折舊（攤銷）和一次扣除的具體適用情況刪除，由適用企業(yè)自行填報適用的具體的加速折舊或一次性扣除的情況。

以上簡化后增加了申報表的穩(wěn)定性，不會因為具體政策的變化而頻繁調(diào)整。但是簡化后的申報表對納稅人對政策的熟悉程度有了更高的要求：納稅人首先必須了解所有具體的稅收優(yōu)惠及加速折舊政策，才可以填報，而之前申報表是列示了各項政策的明細，納稅人只要選擇其中適用的項目填報就可以。

除了簡化申報表單外，對個別填報的事項也進行了完善補充。其中：

主表A200000表中第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”填寫說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加后的金額，在此行填報。

——加粗內(nèi)容是2021年新增內(nèi)容，明確在所得稅申報時，實際繳納但沒有計入損益的土地增值稅等稅金及附加也可以調(diào)整扣除。

原第6行“減：免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額（填寫A201010）”項目調(diào)整為第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”，且填寫說明為填報“…加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。”

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第13號明確業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。2021年企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表中增加了“加計扣除”的內(nèi)容。需要注意的是，研發(fā)費加計扣除預(yù)繳享受的，只能在10月份申報三季度或9月份的所得稅時才可以填報享受，并且可以享受預(yù)繳加計扣除的只是上半年發(fā)生的研發(fā)費用。

作者：盛老師（正保財稅咨詢專家）