集成電路和軟件企業(yè)稅收新政變化知多少

1. 新增集成電路線寬小于28納米（含）十年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；

2. 集成電路線寬小于65納米（含）延續(xù)五免五減半的優(yōu)惠政策。
集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；

3. 集成電路線寬小于130納米（含）延續(xù)免二減三的優(yōu)惠政策。
集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

注意：

1.優(yōu)惠期的計算：

1）按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算。
2）按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。
集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.對集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目實行清單管理
清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。

線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

財稅[2012]27號第三條規(guī)定，我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

公告2020年第45號規(guī)定，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

注意：
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

公告2020年第45號將財稅[2012]27號第四條規(guī)定“國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！毙薷臑椤皣夜膭畹闹攸c集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/span>

注意：
國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)實行清單管理。
清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。

1.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合公告2020年第45號上述第一條至第四條規(guī)定，可按上述規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按公告2020年第45號規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

2.符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策，即執(zhí)行新優(yōu)惠政策。