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直接向目標脫貧地區(qū)捐贈增值稅和所得稅如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/11/16 12:01:02 字體:

為了對目標脫貧地區(qū)的扶持,有些企業(yè)外購貨物直接向國家規(guī)定的目標脫貧地區(qū)進行了捐贈,這種行為是否要繳納增值稅呢?企業(yè)所得稅前能否扣除?

一、增值稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條的規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將外購貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,在2019年1月1日至2022年12月31日期間免征增值稅。

如果外購貨物取得了增值稅專用發(fā)票能不能抵扣進項稅呢?

《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

因此,企業(yè)將外購貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人享受免征增值稅優(yōu)惠,其對應(yīng)的進項稅額不能抵扣。

二、企業(yè)所得稅

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)第一條規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

 “目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將外購貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,捐贈支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。

需要提醒的是,企業(yè)向目標脫貧地區(qū)捐贈貨物時需注意增值稅和企業(yè)所得稅的差異,盡量通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行捐贈,以免產(chǎn)生成企業(yè)所得稅前不能扣除的風險。

作者:李老師(正保會計網(wǎng)校財稅專家)

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