生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口退運那些事兒

　　“出口退運”：是出口企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后的退貨，簡稱“退運”，是針對出口銷售的貨物因為質(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關(guān)監(jiān)管的范圍。

　　出口貨物由于種種原因發(fā)生退運的現(xiàn)象屢見不鮮，到底怎么樣才能在發(fā)生出口貨物退運時，減少企業(yè)的損失，維護(hù)自己的利益呢？正保會計網(wǎng)校小編為大家總結(jié)了一下近期有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運的答疑匯總，希望對大家日常工作有幫助！

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運（不再出口）退稅會計需要怎樣處理？

　　答：根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第2條第12款規(guī)定：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。從2013年4月1日起執(zhí)行，不是以出口日期為準(zhǔn)，是從辦理退運證明業(yè)務(wù)起執(zhí)行，即不管是本年度退運，還是跨年度退運，都是在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，同時錄入退運證明。如果還沒有進(jìn)行免抵退稅申報，不需在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，只需要錄入退運證明數(shù)據(jù)。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運（不再出口）賬務(wù)上怎樣做？

　　答：免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。根據(jù)會計準(zhǔn)則，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。

　　此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本。

　　對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，在會計上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及"以前年度損益調(diào)整"時才需要單獨將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　如果發(fā)生退運時，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的會計調(diào)整。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運（不再出口）在出口退稅系統(tǒng)怎樣操作？

　　答：（1）在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運（未退稅）證明的流程：

　　第一步：進(jìn)入向?qū)?rarr;申報系統(tǒng)操作向?qū)?rarr;單證向?qū)В?/p>

　　第二步：二單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集→退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請→設(shè)置標(biāo)志；

　　第三步：三打印單證申請表→打印單證申報報表→選擇退運已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表；

　　第四步：四生成單證申報數(shù)據(jù)→生成單證申報數(shù)據(jù)。

　　注意：如果已進(jìn)行免抵退稅正式申報的，須在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中紅字沖減該退運的免抵退稅銷售額。

　?。?） 出口企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退運（未退稅）證明，需提供電子數(shù)據(jù)及下列資料：①出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；②出口發(fā)票；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運（不再出口）增值稅納稅申報怎樣填報？

　　答：免抵退稅銷售額須紅字沖減退運的出口額；增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”根據(jù)免抵退稅申報匯總表的第25欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”填寫。