☆加強前期管理，細化征納雙方責任
☆納稅人應分階段向主管稅務機關提供資料
☆進一步明晰中介機構(gòu)及其相關人員的法律責任
近日，廣東省地稅局依據(jù)國家稅務總局授權，在土地增值稅現(xiàn)有法律、法規(guī)框架內(nèi)，結(jié)合近年征管實踐與案例調(diào)研剖析成果，制定《廣東省地方稅務局土地增值稅清算管理規(guī)程》（以下簡稱規(guī)程），該規(guī)程將于今年7月1日起實施。
據(jù)了解，隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展和稅收征管的加強，廣東省土地增值稅由2006年的30億元大幅增長至2014年的418億元，成為財產(chǎn)行為稅的第一大稅種，也是對地方財政收入貢獻度僅次于營業(yè)稅的稅種。廣東省地稅局通過深入了解各級稅務機關和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)貫徹土地增值稅相關政策規(guī)定和清算規(guī)程的情況，總結(jié)正反兩方面經(jīng)驗，梳理亟待解決的疑難問題，結(jié)合廣東省實際制定了這一規(guī)程。此舉旨在著眼規(guī)范和加強廣東省土地增值稅的清算工作，提高土地增值稅清算的時效和質(zhì)量，有效解決稅務機關和納稅人長期以來在土地增值稅清算工作中存在的程序不清、責任不明等執(zhí)法風險和涉稅風險。
據(jù)廣東省地稅局有關負責人介紹，規(guī)程最大的特點是加強前期管理，細化了征納雙方責任。一方面，由于一些基層稅務機關對房地產(chǎn)開發(fā)項目的管理僅限于日常收入的管理，忽視前期管理的重要性，增大了后期清算審核難度，規(guī)程通過加強房地產(chǎn)項目的前期管理，力圖做到稅務管理、納稅服務與納稅人項目開發(fā)同步，以提高清算審核的質(zhì)量，化解執(zhí)法風險；另一方面，現(xiàn)有政策對稅務機關和納稅人責任劃分不夠明晰，少數(shù)納稅人對自身責任缺乏認識，導致其自行清算申報質(zhì)量不高，并由此產(chǎn)生一定的涉稅風險，規(guī)程通過細化規(guī)范納稅人在土地增值稅清算過程中各環(huán)節(jié)的責任，降低其涉稅風險。同時，由于土地增值稅稅制本身繁復，加之建安工程造價管控難度大，使得清算更加困難。規(guī)程明確稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合市場因素，確定單位面積的扣除項目金額標準；對適用核定扣除項目金額標準的條件、情形進行細化，稅務機關可根據(jù)扣除項目金額標準，直觀化評估房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價是否虛高，并據(jù)此核定其合理的開發(fā)成本。對工程造價實現(xiàn)直觀化、標準量化的管理，使土地增值稅清算從原來的個案式清算轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒袒藴驶呐壳逅�，以提高清算過程的透明度和公平性，降低執(zhí)法風險。
規(guī)程還改變之前在實施清算才開始歸集開發(fā)項目清算資料的做法，規(guī)定納稅人應分階段向主管稅務機關提供資料，使房地產(chǎn)項目開發(fā)過程成為清算項目各類信息逐步向稅務機關歸集的過程，避免了因房地產(chǎn)開發(fā)周期長，納稅人資料保存難，在清算時無法提供資料的情況發(fā)生。規(guī)程在制定時，反復對現(xiàn)行土地增值稅涉稅文書報表進行了梳理和壓縮裁減，務求讓納稅人提供的資料都是清算所必需的，也是最大限度壓減的，并將其作為規(guī)程附件予以公告，以進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔。
此外，房地產(chǎn)開發(fā)涉及多個行業(yè)，專業(yè)性強，情況復雜，房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅清算通過引入中介社會服務，則可減輕征納雙方壓力，提高清算的質(zhì)效。規(guī)程通過引用相關法律法規(guī)的條文，進一步明晰中介機構(gòu)及其相關人員的法律責任，以規(guī)范中介機構(gòu)行為，提高中介機構(gòu)的可信度，使其可為征納雙方提供規(guī)范服務。
