1、省內的總分支機構所得稅是否需要匯總繳納？
答：根據《關于企業(yè)所得稅匯總納稅管理有關工作的通知》（蘇國稅函〔2014〕148號）第二條規(guī)定：“總機構在省內的匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，總機構所在地主管稅務機關應統(tǒng)一受理企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報表、資產損失扣除申報資料、稅收優(yōu)惠資料等企業(yè)所得稅資料,其所屬我省境內二級分支機構主管稅務機關不再受理相關資料，以減輕納稅人負擔。”
因此，省內總分支機構由總機構統(tǒng)一匯總申報企業(yè)所得稅。
2、已經享受其他稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，是否可以享受研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定：“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中法規(guī)的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合法規(guī)條件的，可以同時享受。”
3、企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：
……
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
……
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經按照本公告規(guī)定處理的，不再調整;已經處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額。”
4、對非居民企業(yè)的哪些所得實行源泉扣繳？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)規(guī)定：“第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。因此，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，按10%扣繳所得稅。另外，若非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定，則扣繳稅率按照稅收協(xié)定中規(guī)定的執(zhí)行。
5、企業(yè)取得豬、兔的飼養(yǎng)，飼養(yǎng)牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，觀賞性作物的種植及“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目所得，能否享受企業(yè)所得稅農、林、牧、漁業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)規(guī)定：“四、企業(yè)從事下列項目所得的稅務處理
(一)豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
(二)飼養(yǎng)牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
(三)觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理;
(四)“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖”項目處理。
……公告自2011年1月1日起執(zhí)行。”
6、企業(yè)在2016年1月1日以后發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而未及時享受該項稅收優(yōu)惠的是否可以追溯扣除？
答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“五、管理事項及征管要求……
4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
……
六、執(zhí)行時間
本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”
7、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出如何在稅前扣除？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號 )的規(guī)定：“三、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
四、施行時間
本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。”
8、企業(yè)以前年度發(fā)生的按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應在稅前扣除而未扣除或少扣除的支出應如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定：“六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
……
九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。”
9、企業(yè)年底取得高新技術企業(yè)證書能否選擇次年開始享受優(yōu)惠？
答：根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號） 第十條規(guī)定：“ 企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。”
因此不可以選擇次年享受。（TPSZSMART按：《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定：企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。）
10、租入的房屋產生的裝修費如何進行所得稅處理？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
……
(二)租入固定資產的改建支出。”
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。”
因此，若納稅人的裝修費屬于租入固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；若不屬于改建支出，只是簡單的粉刷墻面等，可以直接計入當期費用扣除。
11、企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要提供審計報告？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第八條規(guī)定：“納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務報表；
（三）備案事項相關資料；
（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。”
因此，企業(yè)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
12、企業(yè)同時符合高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：“二、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。”
因此，如果企業(yè)同時高新技術企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，兩種優(yōu)惠不可以同時享受。
13、公益性捐贈如何進行扣除？
答：根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第六十四號）第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
14、無形資產攤銷期是否一律不得低于10年？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定：“無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。”
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條規(guī)定：“七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。”
因此，作為投資或者受讓的無形資產，可以按照有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限分期攤銷。其他情形的無形資產的攤銷年限不得低于10年。
15、企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？
答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”
根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規(guī)定：“三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容： ……（四）依法彌補虧損，確定清算所得；……”
因此，企業(yè)清算可以彌補以前年度虧損。
16、企業(yè)建成的房屋已經投入使用，但是工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票，如何計提折舊？
答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。”
17、企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用能否在稅前扣除？
答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題
根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”
18、企業(yè)所得稅年報《基礎信息表》中“注冊資本”欄數據無法修改如何處理？
答：“注冊資本”數據由金三系統(tǒng)稅務登記信息表帶入，無法修改，如與實際不一致請申請變更稅務登記。
19、小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報企業(yè)所得稅？如需申報應如何填寫年度申報表？
答：根據《關于印發(fā)的通知》（財會[2016]22號）第二條第（十）款規(guī)定：“關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
因此，小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分計入營業(yè)外收入，申報時候填寫在A101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。
20、.A104000《期間費用明細表》“職工薪酬”應如何填寫？
答：“職工薪酬”范圍：
（一）職工工資、獎金、津貼和補貼。
（二）職工福利費。
（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。
（四）住房公積金。
（五）工會經費和職工教育經費。
（六）非貨幣性福利。
（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償。
（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。”
職工薪酬對應的費用填列：
1．生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬，應對應計入“生產成本”、“制造費用”等科目
2．應由在建工程、無形資產開發(fā)項目負擔的職工薪酬，應對應計入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，應對應計入“管理費用”科目。
4．銷售人員的職工薪酬，應對應計入“銷售費用”科目。
因此該表內只有計入銷售費用和管理費用的職工薪酬需要填寫，其他的，不需要在該表填列。
