根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、匯算清繳對象及期限

在本市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在年度中間終止經(jīng)營活動的，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第57號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅�各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)在穗分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳需報(bào)送資料

（一）查賬征收

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》一式兩份，并附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》一式兩份。

3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料：

（1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。

資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后將有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)材料。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告。

4.實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

（1）總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

（2）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

5.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

6.委托中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

7.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號,以下簡稱《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》）第84條規(guī)定的居民企業(yè)，應(yīng)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；居民企業(yè)應(yīng)填報(bào)其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告表。

（二）核定征收

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）》及附表各一式兩份，并附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

2.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84條規(guī)定的居民企業(yè)，填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》；居民企業(yè)應(yīng)附報(bào)其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告表。

三、匯算清繳申報(bào)方式

企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)兩種申報(bào)方式。

四、匯算清繳注意事項(xiàng)

（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。

（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報(bào)。

（三）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

（四）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（五）上述所稱中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國家稅務(wù)局注冊稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。

五、納稅人的法律責(zé)任

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（二）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、其他事項(xiàng)

本通告自稅款所屬期2014年度起執(zhí)行，匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及填報(bào)說明，可登錄門戶網(wǎng)站下載。

廣州市地方稅務(wù)局
廣州市國家稅務(wù)局
2015年3月17日