各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局，平潭綜合實驗區(qū)國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范增值稅一般納稅人登記有關(guān)事項，根據(jù)修訂后的《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）、《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）等規(guī)定，對增值稅一般納稅人登記事項重新進(jìn)行梳理，現(xiàn)將《增值稅一般納稅人登記事項辦理規(guī)范》印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

　　福建省國家稅務(wù)局
2018年3月1日

　　增值稅一般納稅人登記事項辦理規(guī)范

　　一、業(yè)務(wù)描述

　　增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　�。ㄒ唬┬柁k理一般納稅人登記的情形

　　1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)（含未取得銷售收入的月份或季度）累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

　　“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

　　銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

　　3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）以及應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)，其中有一項銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

　　4.實行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律登記為增值稅一般納稅人。

　　（二）不辦理一般納稅人登記的情形

　　1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不屬于一般納稅人。

　　“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為”“不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)”中的“不經(jīng)常”是指在連續(xù)不超過12個月或四個季度的連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅服務(wù)的次數(shù)累計不超過24次。

　　納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合上述情形，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，除自然人外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。

　　（三）對稅收遵從度低的一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。在國家稅務(wù)總局具體辦法發(fā)布之前，暫按現(xiàn)行增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、報送資料

　　1.《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》一式兩份；

　　2.稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件。

　　納稅人對填寫內(nèi)容的真實性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

　　三、基本規(guī)范

　　1.受理流程

　　納稅人提交填寫的《增值稅一般納稅人登記表》內(nèi)容完整并符合填列要求，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件的，辦稅服務(wù)廳審核納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致，錄入相關(guān)信息，當(dāng)場登記。所稱的“固定生產(chǎn)經(jīng)營場所”信息是指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容。

　　納稅人提交填寫的《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》表“情況說明”欄應(yīng)包括如下內(nèi)容：本人作為XX企業(yè)（納稅人名稱）的代理人，已經(jīng)知曉增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定�，F(xiàn)XX企業(yè)（納稅人名稱）年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形（此處具體寫明符合上述不辦理一般納稅人登記的情形），由于XX原因（具體寫明原因，如屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為等），自愿選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　納稅人提交填寫的《增值稅一般納稅人登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》內(nèi)容不完整或者不符合要求，制作《稅務(wù)事項通知書》（補(bǔ)正內(nèi)容通知），當(dāng)場一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

　�。�3）依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

　�。�4）提示納稅人申請增值稅稅控系統(tǒng)的流程等事項。

　�。�5）納稅人對提供材料及填寫內(nèi)容的真實性和合法性負(fù)法律責(zé)任。

　　2.辦理時限要求

　�。�1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理一般納稅人登記或提交不辦理一般納稅人登記的書面說明等相關(guān)手續(xù)。

　　未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)。

　�。�3）逾期仍不辦理的，自《稅務(wù)事項通知書》中規(guī)定最后辦理時限所屬月份的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

　　3.生效日期

　　納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

　　4.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　5.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

　　6.本辦理規(guī)范中所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。