延期交納的土地出讓金違約金能否在所得稅前扣除

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來源: 陜西地稅編輯： 2014/08/22 09:15:29　字體：大小

　　問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因在限定交納土地出讓金期限內(nèi)未全部交完，按照土地出讓合同約定延期交納的土地出讓金違約（根據(jù)違約時(shí)間按天計(jì)算）能否在企業(yè)所得稅前扣除？另外在土地增值稅清算時(shí)是否可以作為開發(fā)成本扣除項(xiàng)目加計(jì)扣除？

　　答：1.根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。如果罰款屬于正常經(jīng)營活動(dòng)中的違約金性質(zhì)，可以稅前扣除。如果屬于政府及相關(guān)部門的罰款，不可以所得稅前扣除。

　　2.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定：支付的土地出讓違約金不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費(fèi)用，因此，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不能作為正常的成本費(fèi)用支出予以扣除。

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