如何利用納稅評(píng)估揭開(kāi)樓企申報(bào)背后謎底

　　江蘇省漣水縣國(guó)稅局通過(guò)決策監(jiān)控系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年~2012年確認(rèn)收入10519.16萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、三項(xiàng)費(fèi)用及稅金為10421.01萬(wàn)元，繳納所得稅109.6萬(wàn)元，總體稅負(fù)僅為1.04%，遠(yuǎn)低于房地產(chǎn)行業(yè)平均稅負(fù)。5年來(lái)，公司利潤(rùn)額為98.15萬(wàn)元，平均每年只賺19.63萬(wàn)元，顯然不合常理。該局遂將其列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

　　借助本地區(qū)網(wǎng)上樓市信息公布的樓盤(pán)資訊及網(wǎng)上簽約信息，評(píng)估人員掌握了該企業(yè)樓盤(pán)的預(yù)售許可證、交付使用時(shí)間、銷售面積、價(jià)格情況、簽約銷售情況以及城區(qū)不同樓盤(pán)之間的均價(jià)差異情況。該樓盤(pán)住宅部分簽約銷售率達(dá)98%，商鋪部分簽售4間，總價(jià)格按均價(jià)計(jì)算銷售總額約為1.21億元。與該企業(yè)申報(bào)收入相差約1500萬(wàn)元。

　　評(píng)估人員通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)，采集了城區(qū)相類似地段樓盤(pán)的一些征管數(shù)據(jù)和申報(bào)信息，比較成本費(fèi)用率后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本費(fèi)用率約為92%，同類行業(yè)平均值僅為85%，申報(bào)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)很大。

　　針對(duì)以上疑點(diǎn)，評(píng)估人員約談企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。對(duì)于稅負(fù)低，財(cái)務(wù)人員解釋，住宅樓大部分采取銀行按揭方式銷售，首付款都已按期計(jì)入收入，只是按揭貸款部分合作銀行一拖再拖不能按時(shí)到賬，所以不能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商鋪因?yàn)榈乩砦恢貌皇窃诔侵行?，而且價(jià)格較高、商業(yè)貸款利息高，銷售情況不好，至今只出售了4間，且已申報(bào)收入。評(píng)估人員提醒他們，網(wǎng)上樓市信息反映，該企業(yè)的項(xiàng)目在2011年8月前均已預(yù)售，如此長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)銀行未轉(zhuǎn)房款是不合常理的，財(cái)務(wù)人員當(dāng)即表示再核對(duì)銀行賬目。

　　對(duì)于成本費(fèi)用高，財(cái)務(wù)人員解釋，由于會(huì)計(jì)人員審核不嚴(yán)格，一些應(yīng)由施工方承擔(dān)的水電費(fèi)在公司賬務(wù)上支出，還有一些黃沙、石子通過(guò)代開(kāi)發(fā)票也計(jì)入了成本費(fèi)用，一部分公司領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為的支出計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)人員還稱，網(wǎng)上樓市沒(méi)有要求提供車庫(kù)銷售信息，所以這部分銷售與管理較為混亂，有的車庫(kù)甚至被業(yè)主強(qiáng)行占有，銷售部和后勤部沒(méi)能提供詳細(xì)信息，所以只申報(bào)了部分車庫(kù)收入。

　　針對(duì)上述問(wèn)題，評(píng)估人員耐心細(xì)致地為該公司提供房地產(chǎn)相關(guān)政策輔導(dǎo)，要求企業(yè)對(duì)照稅法，認(rèn)真開(kāi)展企業(yè)所得稅自查，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　經(jīng)企業(yè)自查確認(rèn)，該樓盤(pán)推遲申報(bào)住宅樓部分收入1615.94萬(wàn)元，少申報(bào)車庫(kù)部分收入555.61萬(wàn)元，因重復(fù)列支水電費(fèi)、黃沙、石子費(fèi)用和列支了與收入無(wú)關(guān)的個(gè)人支出，調(diào)減了成本375.6萬(wàn)元。

　　根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào) ）、企業(yè)所得稅法及稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2547.15萬(wàn)元、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅636.79萬(wàn)元，并按規(guī)定加收滯納金。