業(yè)務(wù)招待費(fèi)化整為零計(jì)入其他科目，有人這樣做被罰了

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來源: 南京地稅編輯： 2015/07/20 09:56:41　字體：大小

案情簡介：

近日，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2012年至2014年間，通過主營業(yè)務(wù)成本-材料購置費(fèi)、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出共計(jì)30.56萬元，將應(yīng)按限額進(jìn)行扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行全額扣除，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。為此，稅務(wù)人員對其進(jìn)行了政策解釋，對3年的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)增，補(bǔ)證少繳的企業(yè)所得稅，收取滯納金，并處以50%的罰款。

稅法分析：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰.
稅務(wù)人員解釋，在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍一般包括：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除存在一定的限制條件，并不能全額扣除，部分企業(yè)便將應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，化整為零，分散在成本費(fèi)用的各個(gè)科目中，從而少繳企業(yè)所得稅。為此，稅務(wù)人員提醒廣大納稅人，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，遮遮掩掩企圖偷稅的行為，將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

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