新用戶掃碼下載裝修固定資產勿計入長期待攤
B餐飲公司裝修時購買160余萬空調、廚房設備，餐廳開業(yè)后財務人員將該筆費用與其他裝修費用一起計入長期待攤，三年攤銷。稅務局責成B公司按固定資產5年期限進行折舊并補繳相關企業(yè)所得稅。稅官提醒：固定資產的計算與列支有明確而詳細的規(guī)定，不能隨意更改。
案情概況：
B公司是一家餐飲企業(yè)。在專項檢查中，稽查員發(fā)現該公司2012年由于承包經營，對餐廳實施重新裝修。財務人員認為此項裝修業(yè)務屬餐廳重新裝修開業(yè)的行為，故將發(fā)生的相關裝修費用作為開辦費用記入“長期待攤費用”科目核算，攤銷期限為3年。但在檢查明細時檢查員發(fā)現這筆裝修費中包含了空調安裝、廚用設備更新等費用，這部分涉及資產的采購費用累計160萬余元，稽查員認為該部分費用應記入“固定資產”科目核算，按稅法有關規(guī)定以5年折舊期限計提相關累計折舊，2012年度至2013年度，上述資產類裝修費用涉及多計提累計折舊金額合計近28萬元。故責成B公司補繳企業(yè)所得稅7萬余元。
案情分析：
B公司財務人員認為餐飲企業(yè)的裝修主要就是對廚房設備和空調的更新，這些設備幾乎占到整個裝修成本的一半以上，將其納入裝修費用通過長期待攤費用攤銷應該沒問題。況且折舊與待攤不過是個時間遞延性問題，不影響結果。
稽查員做出解釋。固定資產的列支與計稅基礎有明確的規(guī)定，不能因為在裝修采購了較高比例的固定資產就將其列入待攤費用。
法規(guī)依據：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）
第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
第五十八條固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；
第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。
處理結果：
根據相關法規(guī)規(guī)定，責成B公司按稅法有關規(guī)定以5年折舊期限計提相關累計折舊，并補繳企業(yè)所得稅7萬余元。
稅官建議：
無論是會計準則還是稅收法規(guī)對固定資產的處理都有比較明確的規(guī)定，財務朋友們不能以時間遞延或稅會差異這樣的理由作為借口，一定要嚴格按照法律法規(guī)辦。
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