免征增值稅的小微企業(yè)，減免的增值稅額是否繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/28 11:08:50　字體：大小

　　【問題】

　　享受免征增值稅的小微企業(yè)，減免的增值稅額是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）第二條第十款關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

　　同時根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此，免征的增值稅應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

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