外地施工的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)，是否可以扣除分包款

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/12/28 11:58:21　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是選擇一般計(jì)稅的建筑企業(yè)。外地施工的項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)，是否可以扣除分包款？取得的分包項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　【答案】

　　一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。您公司選擇一般計(jì)稅，在施工地預(yù)繳稅款時(shí)可以扣除分包款；在實(shí)際申報(bào)時(shí)，計(jì)稅收入因?yàn)槭鞘杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，所以，分包項(xiàng)目取到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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