企業(yè)改制重組土地增值稅政策是如何規(guī)定的
【問題】
企業(yè)改制重組土地增值稅政策如何規(guī)定的?
【答案】
《關(guān)于企業(yè)改制重組有財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)土地增值稅政策的通知》 (財(cái)稅〔2015〕5號)規(guī)定:一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
本通知所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體,并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資,對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,作為該企業(yè)"取得土地使用權(quán)所支付的金額"扣除。企業(yè)在重組改制過程中經(jīng)省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn),國家以國有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的,再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上(含省級)國土管理部門批準(zhǔn)的評估價(jià)格,作為該企業(yè)"取得土地使用權(quán)所支付的金額"扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級以上(含省級)國土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價(jià)格,不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評估價(jià)格的,不得扣除。
七、企業(yè)按本通知有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策的,應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書面材料。
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