存貨盤(pán)虧如何分做賬務(wù)處理和稅務(wù)處理

　　問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)存貨盤(pán)虧如何分做賬務(wù)處理和稅務(wù)處理？要去稅局備案嗎？具體如何操作？

　　答：1、存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理

　　《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　存貨發(fā)生的盤(pán)虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：（一）屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　?。ǘ儆谧匀粸?zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　2、存貨盤(pán)虧的稅務(wù)處理

　　增值稅方面： 如果因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)所得稅方面：存貨盤(pán)虧損失，應(yīng)該做清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)，不是專項(xiàng)備案。需要提供的備案材料需要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定提交：第二十六條存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤(pán)點(diǎn)表；（四）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。

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