新用戶掃碼下載以前年度固定資產(chǎn)簡易征收減征部分是否在賬面上反應(yīng)
問：出售2009年之前未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)按4%減半征收增值稅，規(guī)范的賬務(wù)處理的方法是什么樣？對于簡易征收減征部分是否在賬面上反應(yīng)？
答： 適用稅率問題： 依據(jù)財稅（2014）57號規(guī)定，現(xiàn)在出售使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、一般納稅人賬務(wù)處理：
?。?）轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
?。?）收取價款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
?。?）計算應(yīng)交增值稅
借：固定資產(chǎn)清理 （不含稅銷售額*2%）（銷售額/（1+3%）*2%
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 （不含稅銷售額*2%）
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
如果是損失，則計入營業(yè)外支出。
2、 小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：
（1）轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
?。?）收取價款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
?。?）計算應(yīng)交增值稅
借：固定資產(chǎn)清理 （不含稅銷售額*2%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （不含稅銷售額*2%）
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
如果是損失，則計入營業(yè)外支出。
3、 簡易征收減征部分在賬務(wù)處理上不反映，在增值稅申報表上需要反映，填報相應(yīng)行次。
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