支付到國(guó)外的標(biāo)志使用費(fèi)，是否代扣增值稅

　　問(wèn)：我們公司支付到國(guó)外的標(biāo)志使用費(fèi)，是否代扣增值稅、所得稅？如何計(jì)算繳納的增值稅及所得稅？

　　答：1、標(biāo)志使用費(fèi)，是指授權(quán)者將自己所擁有或代理的商標(biāo)或品牌等以合同的形式授予被授權(quán)者使用，是一種特許權(quán)使用費(fèi)，你公司在支付授權(quán)費(fèi)時(shí)應(yīng)代扣增值稅。 財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋）：三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此香港公司提供的品牌授權(quán)費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅。

　　2、所得稅：《所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所得稅第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；根據(jù)此條規(guī)定，貴公司應(yīng)代扣代繳所得稅。第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、如何計(jì)算：增值稅：財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率     所得稅：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×10%

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