物流公司財務費用稅前扣除問題

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/11 08:32:32　字體：大小

　　問：我公司是物流公司，與餐飲公司的股東完全相同，持股比例也相同，現在餐飲公司從銀行借款1000萬元，全部由物流公司使用，銀行利息單開給了餐飲公司，現在物流公司以相同的利息金額支付給了餐飲公司，請問：物流公司可否直接用銀行給餐飲的利息回單做財務費用稅前扣除，可否按照財稅字{2000}第7號文規(guī)定執(zhí)行。

　　答：根據《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2000]7號）規(guī)定，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。

　　同時規(guī)定，統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。另外，根據《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定，企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。

　　財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。根據以上兩個文件的規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)貸前提條件是：企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務公司，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。因此你餐飲公司應具備企業(yè)集團公司及下屬財務公司這樣機構條件，符合條件可以按財稅[2000]7號）規(guī)定不代扣代繳營業(yè)稅。

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