預提募集資金的利息是否可在所得稅前扣除

　　問：我們是由一個自然人與法人單位組成的合伙制企業(yè)，我們從社會上募集資金，然后再將資金進行投資，募集的資金與對方我們簽訂合同，合同中規(guī)定，利率7%，一年后到期支付。去年我們剛成立，募集的資金未有任何投資項目，我們將募集的資金存到銀行，收到銀行利息，因我們沒有其他的費用支出，因此年底我們是盈利的，請問我們可預提募集資金的利息，在所得稅前扣除？ 利息收入的營業(yè)稅是如何規(guī)定？明年我們在支付利息時，所得稅前有何規(guī)定嗎？我們?nèi)绾未_認利率的高低？

　　答：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條　企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。根據(jù)以上規(guī)定，利息支出是合同規(guī)定的應付利息的日期確認，并且是實際支出，并取得發(fā)票才能在所得稅前扣除。

　　2、《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。因此利息收入的營業(yè)稅也是按合同規(guī)定的時間確認。

　　3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　4、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告[2011]第34號：　一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明"，以證明其利息支出的合理性。"金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明"中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。"同期同類貸款利率"是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

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