先進制造業(yè)可以享受增值稅進項稅額5%的加計抵減,如何體現(xiàn)
答:《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其 附列資料填寫說明:“第 19 欄“應納稅額”:反映納稅人本期按一般 計稅方法計算并應繳納的增值稅額。 1.適用加計抵減政策的納稅人,按以下公式填寫。 本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第 11 欄“銷項稅額”“一 般項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“一般項目” 列“本月數(shù)”-“實際抵減額”; 本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第 11 欄“銷項稅額” “即征即退項目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實際抵扣稅額”“即 征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。 適用加計抵減政策的納稅人是指,按照規(guī)定計提加計抵減 額,并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納 稅人(下同)。“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應《附 列資料(四)》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即 征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列?!?/p>
從上述填表說明可見,第 19 欄“應納稅額”不僅僅是=第 11 欄“銷項稅額”-第 18 欄“實際抵扣稅額”,還會減掉“實際抵減額”,而“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應《附列資料(四)》第 6 行“一般項目加計抵減額計算”、第 7 行“即 征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。所以,加計抵減額在主表中很隱晦,隱藏在第 19 欄“應納稅額”中,并未單獨體現(xiàn)。