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總公司匯算清繳時怎樣向分公司分攤分公司應繳納的企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/12/27 18:05:46 字體:

總公司在北京適用的企業(yè)所得稅稅率是25%,在新疆和河南有分公司,新疆分公司適用的企業(yè)所得稅稅率是15%,河南分公司適用的企業(yè)所得稅稅率是25%,總公司匯算清繳時怎樣向分公司分攤分公司應繳納的企業(yè)所得稅?

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第57號) 第六條  匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構(gòu)間分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

第十三條  總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

第十四條  分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

第十五條  總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下:

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當年不作調(diào)整。 

第十八條 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額,然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額,最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。。

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