房地產(chǎn)企業(yè)留抵稅額能否抵減預(yù)收款需預(yù)繳的增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/27 13:50:54　字體：大小

問(wèn)

房地產(chǎn)企業(yè)留抵稅額能否抵減預(yù)收款需預(yù)繳的增值稅？

可參考《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之二）》

七、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預(yù)繳稅款。

例如：2016年8月，某適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得不含稅銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅30萬(wàn)元，當(dāng)月該公司留抵稅額50萬(wàn)元。此時(shí)，該公司應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)繳增值稅30萬(wàn)元，50萬(wàn)元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預(yù)繳稅額。

在納稅申報(bào)上，當(dāng)月有留抵稅額時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表》主表第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”為0，第28行“分次預(yù)繳稅額”也為0，可見(jiàn)不能相互抵減。

在會(huì)計(jì)處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)繳稅費(fèi)—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專(zhuān)欄記載。兩者屬于不同的會(huì)計(jì)科目，不能相互抵減。

答

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