無法劃分國內(nèi)和出口業(yè)務的進項稅額,能否適用加計抵減政策
【問題】
我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務,其他條件均符合適用加計抵減政策的要求,但無法劃分國內(nèi)業(yè)務和出口業(yè)務的進項稅額。我公司能否適用加計抵減政策呢?
【答案】
依據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號): “第七條第(四)項規(guī)定,納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進項稅額。
不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額”
因此,如果貴公司符合適用加計抵減政策的條件,但無法劃分國內(nèi)業(yè)務和出口業(yè)務的進項稅額,貴公司仍適用加計抵減政策,但應按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進項稅額。