采取到期一次還本付息收取利息,企業(yè)所得稅如何確認收入
【問題】
企業(yè)之間借款采取到期一次還本付息的方式收取利息,跨年度會計及企業(yè)所得稅如何確認收入?
【答案】
《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部令第33號)第九條規(guī)定,企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為墓礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第十八條第二款規(guī)定,利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定,采取到期一次還本付息方式收取利息,會計上要按權(quán)責發(fā)生制分期確認收入,而企業(yè)所得稅上則按合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn),因些產(chǎn)生的會計與所得稅的差異需要匯算清繳時進行納稅調(diào)整。