預(yù)付費(fèi)用取得不征稅收入的預(yù)付卡可以直接計(jì)入費(fèi)用稅前扣除嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/05/07 14:56:21　字體：大小

　　【問題】

　　預(yù)付順風(fēng)快遞費(fèi)取得不征稅收入的預(yù)付卡可以直接計(jì)入費(fèi)用稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題》（天津市稅務(wù)局所得稅處）

31、企業(yè)購買預(yù)付卡稅前扣除處理問題？

對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理

一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

參照上述天津稅務(wù)局的規(guī)定，：預(yù)付順風(fēng)快遞費(fèi)取得不征稅收入的預(yù)付卡不可以直接計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)在快遞支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證（如快遞費(fèi)清單）在稅前扣除。

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