支付員工返還性人身保險取得的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/05 17:50:41　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)支付員工一年期以上的返還性人身保險和健康保險保費取得發(fā)票，能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　一年期以上的返還性人身保險和健康保險屬于商業(yè)保險，根據國稅函[2009]3號的規(guī)定，不屬于福利費的范疇；一年期以上的返還性人身保險和健康保險屬于商業(yè)保險，不屬于為特殊工種職工支付的人身安全保險費，也不屬于國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，根據企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)為職工支付的一年期以上的返還性人身保險和健康保險保費，不得稅前扣除。

　　法規(guī)依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條　企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。

　　第三十六條　除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　　（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。