固體氰化鈉出口退稅率為零，其進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/30 18:41:56　字體：大小

　　【問題】

　　固體氰化鈉出口退稅率為零，其進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎？

　　【答案】

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號）第七條規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)：下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

　　（一）適用范圍。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1. 出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物].

　　（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：1.一般納稅人出口貨物銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　固體氰化鈉出口退稅率為零即取消了出口退稅，出口氰化鈉需要征收增值稅，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，若出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

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