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高新技術(shù)企業(yè)年初沒(méi)有留抵,今年6月可以退增值稅留抵嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/08/03 16:27:58 字體:

  【問(wèn)題】

  財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以退增值稅留抵稅額,我公司屬于高新技術(shù)企業(yè),今年年初沒(méi)有留抵,今年6月有留抵可以退增值稅留抵嗎?

  【答案】

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕70號(hào))第三條規(guī)定:納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額,以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算,并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下:

 ?。ㄒ唬┛赏诉€的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

  (二)當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí),當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí),當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

  根據(jù)上述規(guī)定,納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額,以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限,您公司今年年初沒(méi)有留抵即2017年底期末留抵為零,同時(shí)也說(shuō)明,截止2017年度您的公司進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)全部抵扣了,沒(méi)有留抵了,6月份的進(jìn)項(xiàng)留抵應(yīng)是2018年1月至6月產(chǎn)生的。

  因此,今年6月的進(jìn)項(xiàng)留抵不可以退。

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