農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)如何計(jì)算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/27 17:32:56　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，為什么轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷（1-10%）×10%？

　　【答案】

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條第三項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率；

　　根據(jù)上述規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率）；

　　則買(mǎi)價(jià)=農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額÷（1-扣除率）；

　　農(nóng)產(chǎn)品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本費(fèi)用的金額÷（1-扣除率）×扣除率；

　　目前農(nóng)產(chǎn)品扣除率是10%，所以，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷（1-10%）×10% .

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