農(nóng)產(chǎn)品用于簡易計稅項目做進項稅額轉出時如何計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/06/27 17:32:56　字體：大小

　　【問題】

　　農(nóng)產(chǎn)品用于簡易計稅項目做進項稅額轉出時，為什么轉出的進項稅額=成本÷（1-10%）×10%？

　　【答案】

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第八條第三項規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率；

　　根據(jù)上述規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品計入成本費用的金額=買價×（1-扣除率）；

　　則買價=農(nóng)產(chǎn)品計入成本費用的金額÷（1-扣除率）；

　　農(nóng)產(chǎn)品用于簡易計稅項目，不得抵扣須轉出的進項稅額=買價×扣除率=農(nóng)產(chǎn)品計入成本費用的金額÷（1-扣除率）×扣除率；

　　目前農(nóng)產(chǎn)品扣除率是10%，所以，轉出的進項稅額=成本÷（1-10%）×10% .