取得電子客票行程單可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/03/10 14:09:52　字體：大小

問

企業(yè)員工出差乘坐飛機(jī)從北京中轉(zhuǎn)廣州飛往國(guó)外，取得電子客票行程單可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

企業(yè)員工出差乘坐飛機(jī)從北京中轉(zhuǎn)廣州飛往國(guó)外，屬于國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，因此，取得電子客票行程單不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

答

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