內(nèi)容摘要：國稅總局大企業(yè)稅收管理司定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)，每年稅收約占全國稅收總額的五分之一。
財政收入增速持續(xù)放緩，稅收征管成本卻居高不下，國稅總局正在考慮如何以較小的成本獲得較大的收益。
國稅總局相關(guān)人士告訴經(jīng)濟觀察報，2013年開始對電力、煙草、銀行等以大企業(yè)為主的行業(yè)實施的稅務(wù)審計，目前已接近尾聲。此次審計主要由國稅總局大企業(yè)稅收管理司負責(zé)，其中由大企業(yè)司定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)，每年稅收約占全國稅收總額的五分之一。
但這還遠遠不夠，按照國際通行原則，一個國家的80%稅源將來自約20%的大企業(yè)。一位地方國稅系統(tǒng)人士表示，大企業(yè)稅收管理正在得到加強，而未來稅收征管改革的方向，可能會主要按納稅人劃分為自然人、大企業(yè)和中小企業(yè)等不同的稅收管理機構(gòu)。
其中，實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，以較小成本獲得較大收益，至少在國稅總局看來，符合稅收現(xiàn)代化的發(fā)展方向。目前國稅總局包括兩種稅收征管體系，一是按稅種劃分的貨物勞務(wù)稅司、財產(chǎn)和行為稅司、所得稅司等，二是按納稅人劃分的大企業(yè)司，兩者是并存局面。
國稅總局大企業(yè)司成立于2008年8月，次年1月啟動“定點聯(lián)系企業(yè)制度”，首批有45家企業(yè)，包括中石油、中國銀行等31戶國有大型企業(yè)，華為等4戶民營企業(yè)，以及西門子（中國）、麥當(dāng)勞（中國）等10戶外資企業(yè)。“抓大”畢竟是一種迫不得已的做法。以北京為例，“平均一個稅管員要管理2000家企業(yè)，如果想要把北京全部的企業(yè)審查一遍至少需要十幾年。”國富浩華（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理陶戰(zhàn)銀告訴經(jīng)濟觀察報。
不過，按納稅人進行稅收管理的做法目前仍在過渡階段。上述地方國稅系統(tǒng)人士稱，之所以暫不全面推行，是因為中國有地稅部門的存在，在未來國地稅合并或以其他方式解決類似問題后，才會是推行稅收征管改革的恰當(dāng)時機。
大企業(yè)稅收
早在2007年前后，國稅總局就開始研究稅收征管體制存在的問題，即究竟是按稅種，還是按納稅人來設(shè)立管理機構(gòu)。
一位熟悉情況的原國稅總局人士告訴經(jīng)濟觀察報，時任國稅總局局長的肖捷曾在內(nèi)部討論時提了幾個比較尖銳的問題，這些問題來源于對國外稅務(wù)系統(tǒng)的考察。
其中之一問題就是，國外普遍按照企業(yè)規(guī)模性質(zhì)設(shè)立管理單位，比如大企業(yè)管理局、中小企業(yè)管理局、各級納稅人管理局（自然人、社會組織、事業(yè)單位等），而中國是按照流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等稅種來設(shè)立，這是否合理？
隨后經(jīng)過論證，國稅總局大企業(yè)司于2008年成立。次年，國家稅務(wù)總局出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織、管理制度、管理流程等方面，對企業(yè)的稅務(wù)管理指出了方向。
普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人楊懿君表示，國稅總局大企業(yè)司與審計工作有些相似，是以風(fēng)險控制為導(dǎo)向開展的，從組織人員管理、制度、流程等方面來評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系是否健全。如果企業(yè)這方面的體系足夠好，稅務(wù)機關(guān)將以輔導(dǎo)和服務(wù)為主；反之，如果體系不夠健全，那么稅務(wù)機關(guān)將給予重點關(guān)注、檢查、甚至是稽查。
比如，國稅總局會設(shè)計一些調(diào)查問卷，來了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險高低。在提問企業(yè)是否有專職稅務(wù)人員時？國稅總局還建議企業(yè)不僅要回答有或沒有，更應(yīng)詳細地介紹有幾人、各自的教育背景、工作經(jīng)歷、崗位分工和具體職責(zé)等，以此來衡量企業(yè)的稅務(wù)管控能力。
然而國稅總局在調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，很多大企業(yè)的專職稅務(wù)人員少得可憐。國稅總局大企業(yè)司調(diào)研員吳廷高告訴經(jīng)濟觀察報，好的跨國企業(yè)稅務(wù)團隊有20到30人，而中國的企業(yè)一般只有1到2個人，不錯的有3到5個人，稱為稅務(wù)處。
比如，中石油和中石化在2013年，就已經(jīng)將稅務(wù)部門獨立出來，與財務(wù)部門并行，設(shè)立稅務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)處長。盡管如此，中石化集團稅務(wù)處長尚勝利表示，中石化2013年繳稅3000多億，利潤1000多億，但是總部的稅務(wù)人員才6個，“只能通過制度來約束整個稅務(wù)人員系統(tǒng)”。
在吳廷高看來，稅務(wù)做得比較好的是華為，稅務(wù)部門和財務(wù)部并行存在；而像中國煙草每年納稅過千億，他認為應(yīng)該設(shè)立更好的稅務(wù)團隊。
地方的麻煩
不過，國稅總局對大企業(yè)稅收管理的制度設(shè)計，在地方稅務(wù)部門看來，卻存在不少的麻煩。
首先是級別匹配的問題。一個地級市稅務(wù)局的大企業(yè)處副處長告訴經(jīng)濟觀察報，大型企業(yè)一般越往集團層面，稅務(wù)管控能力水平相對越高，還有中介機構(gòu)為其做政策解讀；而稅務(wù)系統(tǒng)則是越往上對具體業(yè)務(wù)了解得越少，精通業(yè)務(wù)的稅管員又無法和大企業(yè)做到級別上的匹配。
比如，某些央企的一把手可能是中共中央候補委員，這是央企所在地稅務(wù)局的稅管員無法匹配的，即使當(dāng)?shù)卣囊话咽忠埠茈y匹配。“省稅務(wù)局一把手去企業(yè)研究稅務(wù)管控，企業(yè)老總都不愿出面，最多出個財務(wù)老總。”上述副處長說。
其次是信息的不對稱。在上述副處長看來，大企業(yè)的稅收問題，看得見的管不著，管得著的但看不見，尤其是所得稅的管理。“跨國公司在中國開店，好幾年不盈利基本不可能。”他說，這些跨國公司在各地的稅務(wù)籌劃做得好，不研究總部你就研究不了他。因為在當(dāng)?shù)�，這些店只交營業(yè)稅、房產(chǎn)和土地稅，以及個人所得稅，其他如企業(yè)所得稅等都交到總部所在地了，但總部所在地的稅務(wù)系統(tǒng)沒有管理到位，導(dǎo)致對方合理避稅。
企業(yè)總部和分支機構(gòu)的稅務(wù)管理，還涉及到公平性。上述副處長說，某些國有大型政策性銀行地方分行的城建稅都要拿去北京總部匯繳，這是沒道理的。這些分行占用地方的資源，雖交了營業(yè)稅，但城建稅以及各種附加全都在北京總部匯總，然后集中繳納給國稅總局，往回撥的時候還要“靠關(guān)系”，為什么不在屬地交。
在這些稅務(wù)系統(tǒng)人士看來，省級稅務(wù)局和國稅總局只管出政策，沒有協(xié)調(diào)各行業(yè)稅收的實際工作，這種情況必須要改變，以保證稅收政策的真正落地。
事實上，安徽國稅系統(tǒng)曾在2011年實行過一次省級稅務(wù)局的“實體化”，即直接面對納稅人做稅務(wù)風(fēng)險管理。
具體做法是，把稅政部門全部變成省級直屬的行業(yè)管理部門，比如交通行業(yè)管理處、金融保險行業(yè)管理處等，不再受屬地制約。其主要工作是做企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別庫，覺得有問題的就推送到基層稅務(wù)局；而把縣以下稅務(wù)系統(tǒng)做成一個完整的風(fēng)險應(yīng)對部門，風(fēng)險應(yīng)對分成6個小塊，包括納稅提醒、約談、輔導(dǎo)、評估、審計、稽查。
但據(jù)稱，這種做法目前尚未獲得國稅總局的認同。
