5月14日下午，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍參加“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇“推動(dòng)貿(mào)易暢通”平行主題會(huì)議，并作了題為“深化稅收合作，促進(jìn)經(jīng)貿(mào)暢通”的發(fā)言。

王軍認(rèn)為深化稅收合作，建立各國(guó)共同遵循的稅收規(guī)則與指引，有利于消除稅收壁壘和國(guó)際重復(fù)征稅，優(yōu)化生產(chǎn)要素跨境配置，以稅收上的共同遵循擴(kuò)大“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往的共同利益；深化稅收合作，建立有效的國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制，有利于尋求維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和保護(hù)投資者利益的結(jié)合點(diǎn)，以稅收上的平等磋商促進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中的公平競(jìng)爭(zhēng)；深化稅收合作，建立跨境稅收服務(wù)咨詢和征管協(xié)作機(jī)制，有利于提高稅收透明度，促進(jìn)跨境貿(mào)易和投資合規(guī)經(jīng)營(yíng)，以稅收上的確定性增進(jìn)“一帶一路”經(jīng)貿(mào)交往中投資者信心。

那么在一帶一路投資中有哪些稅務(wù)問(wèn)題要解決？解決那些稅務(wù)問(wèn)題更能夠增加投資的信心。

特別是東南亞、非洲、俄羅斯聯(lián)邦及中亞地區(qū)存在高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)防控；而美加、澳新等發(fā)達(dá)國(guó)家因稅務(wù)體系復(fù)雜，辦事處亟需掌握當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)稅法的基本規(guī)定和征管要求，才能避免非主觀疏漏風(fēng)險(xiǎn)。

中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉處長(zhǎng)告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)，在境外繳納企業(yè)所得稅，增值稅，資源稅，稅負(fù)比較重。例如，加納的企業(yè)所得稅采用預(yù)扣稅形式，不按利潤(rùn)總額比例交稅，預(yù)扣企業(yè)所得稅為收入的5%、增值稅稅率為收入的17.5%（進(jìn)項(xiàng)可以抵扣）和資源稅為購(gòu)買應(yīng)稅產(chǎn)品不含增值稅的5%；印尼企業(yè)所得稅采取預(yù)扣稅形式，為收入的3%、增值稅稅率高達(dá)收入的10%。

中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司（原交通部第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院，簡(jiǎn)稱中交四航院）創(chuàng)建于1964年，是中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司的全資子公司。

該公司與巴基斯坦、越南、蘇丹、安哥拉等幾十個(gè)國(guó)家有了業(yè)務(wù)的往來(lái)，完成了巴基斯坦瓜達(dá)爾深水港、安哥拉羅安達(dá)油碼頭等一批具有國(guó)際影響的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目。

四航局劉處長(zhǎng)還向記者反映：“我們公司境外業(yè)務(wù)主要分布在非洲、東南亞、拉丁美洲和南亞等地區(qū)，這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后，稅收制度相對(duì)不完善，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦事效率感覺(jué)不太理想，官僚主義還是比較嚴(yán)重的，索要小費(fèi)現(xiàn)象也比較普遍，也沒(méi)有什么納稅服務(wù)。還有就是，當(dāng)?shù)剞k稅要請(qǐng)翻譯、中介，都要收費(fèi)，這些都增加了辦稅成本。相較而言，在我們國(guó)內(nèi)辦稅就輕松很多，郵政配送、電子稅務(wù)局都可以讓我們足不出戶辦理多項(xiàng)業(yè)務(wù)，納稅人學(xué)堂和國(guó)稅微信公眾號(hào)都為我們及時(shí)講解了相關(guān)的政策，辦稅體驗(yàn)和國(guó)外相比非常好。”

另外，企業(yè)走出去過(guò)程中，也遇到了一些難題。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人劉處長(zhǎng)表示，“以我們的母公司中國(guó)交建為例，集團(tuán)為增強(qiáng)企業(yè)出海競(jìng)爭(zhēng)力，提高業(yè)務(wù)開(kāi)展效率和降低公司成本，中國(guó)交建部署中國(guó)港灣、中國(guó)路橋和中交國(guó)際三家全資子公司作為海外業(yè)務(wù)平臺(tái)公司，在境外成立子公司，和其他二級(jí)子公司配合，大家資源共享，并以平臺(tái)公司境外子公司的名義投標(biāo)。待項(xiàng)目中標(biāo)后，平臺(tái)境外子公司將設(shè)計(jì)和施工部分分包給其他二級(jí)子公司。在增值稅方面，平臺(tái)公司可以享受增值稅免稅政策，而我們公司作為二級(jí)子公司，由于工程款、合同等均與境內(nèi)平臺(tái)公司相關(guān)，但無(wú)法享受增值稅優(yōu)惠。但從實(shí)質(zhì)角度看，境外工程服務(wù)實(shí)質(zhì)是由我們公司承辦，我們公司希望能享受與平臺(tái)公司一樣的稅收待遇，享有增值稅免稅優(yōu)惠。”

目前，我國(guó)已與全世界100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，在消除重復(fù)征稅、降低所在國(guó)稅負(fù)、協(xié)商解決稅務(wù)爭(zhēng)端、避免稅收歧視等方面起到了重要作用。

以南航菲律賓辦事處為例，2014年6月27日，菲律賓稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)南航設(shè)立在菲律賓馬尼拉的辦事處實(shí)施稽查補(bǔ)稅行為，要求南航馬尼拉辦事處就運(yùn)輸收入補(bǔ)繳稅款，加上滯納金及罰款共計(jì)約人民幣600萬(wàn)元。南航認(rèn)為，菲律賓稅務(wù)機(jī)關(guān)違反《中菲協(xié)定》，對(duì)南航馬尼拉辦事處的稽查補(bǔ)稅行為屬于重復(fù)征稅，南航馬尼拉辦事處已向馬尼拉國(guó)稅局和菲律賓國(guó)稅總局提交了抗議說(shuō)明，菲方一直未給出正面反饋和處理意見(jiàn)。對(duì)此，開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅輔導(dǎo)南航通過(guò)啟動(dòng)中非稅收協(xié)定相互協(xié)商程序來(lái)解決境外涉稅爭(zhēng)端。2015年4月21日，南航向開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅遞交了《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》及相關(guān)資料。開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)）和《中華人民共和國(guó)政府和菲律賓共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)南航啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的申請(qǐng)資料進(jìn)行了審核，并提交廣州市國(guó)稅進(jìn)行受理，由廣東省國(guó)稅將申請(qǐng)資料上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。目前，國(guó)家稅務(wù)總局已就上述事項(xiàng)向菲律賓稅務(wù)局發(fā)出函件要求開(kāi)展相互協(xié)商，截止目前，菲方雖未回函或撤回稽查補(bǔ)稅通知書，但已不再向當(dāng)?shù)啬虾睫k事處實(shí)施催繳行為，辦事處目前的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠正常開(kāi)展。

以南航柬埔寨金邊辦事處為例，柬埔寨稅局在對(duì)金邊辦事處實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)不合理核定應(yīng)納稅所得。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)依據(jù)從金邊搭乘南航飛機(jī)離境的乘客人數(shù)和平均票價(jià)核算辦事處營(yíng)業(yè)收入，但不核定和匹配辦事處所墊付的航班運(yùn)營(yíng)成本和費(fèi)用，導(dǎo)致辦事處大量成本費(fèi)用無(wú)法抵減，辦事處因此頻繁收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的要求其補(bǔ)繳高額稅款的審罰單。

由于我國(guó)與柬埔寨尚未簽訂稅收協(xié)定，近年來(lái)雖有簽訂航空協(xié)定但無(wú)稅務(wù)條款，故無(wú)法通過(guò)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序解決涉稅爭(zhēng)端。廣州國(guó)稅及時(shí)向稅務(wù)總局反映了南航在柬埔寨遭遇的稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)總局表示，正加大“一帶一路”沿線國(guó)家稅收協(xié)定的談簽和修訂力度，盡快實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)定在“一帶一路”沿線國(guó)家全面覆蓋。

南航走出去遇到的主要稅務(wù)問(wèn)題可以看出，海外業(yè)務(wù)所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定或航空協(xié)定，當(dāng)?shù)?a title="稅收政策" href="http://m.galtzs.cn/kuaijishiwu/sszc/" target="_blank" class="bule" >稅收政策和征管要求混亂，或是雖與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)協(xié)定的理解與南航存在較大爭(zhēng)議，要求南航繳納不合理的高額稅款，部分甚至采取強(qiáng)制或較激烈的方式。企業(yè)在當(dāng)?shù)厝鄙僬�策保護(hù)，無(wú)力與當(dāng)?shù)囟惥诌M(jìn)行合理抗辯，解決涉稅爭(zhēng)端存在不小困難。