作為G20機制的重要配套活動，B20（二十國集團工商界活動）是國際工商界參與全球經(jīng)濟治理的重要平臺。在B20撰寫的政策建議報告中，極為重要的一點就是加強國際稅收合作協(xié)調(diào)。

近年來，隨著全球經(jīng)濟互聯(lián)互通，越來越多的企業(yè)跨國發(fā)展，降低稅收風(fēng)險、化解稅務(wù)糾紛都離不開國際稅收合作協(xié)調(diào)。中國通過推動構(gòu)建新型國際稅收關(guān)系，加強與其他國家的稅收合作，為中國企業(yè)“走出去”保駕護航。

為企業(yè)“雪中送炭”

自2011年北京市國稅局第二直屬分局成立以來，專門針對“走出去”企業(yè)實行境外稅收服務(wù)和管理，前后三次對各行業(yè)“走出去”企業(yè)開展問卷調(diào)查，調(diào)查顯示99%的企業(yè)因為對稅收問題重視不夠，無法做到全面了解海外稅收風(fēng)險，近80%的企業(yè)遇到的稅務(wù)難題是由于對投資國家的稅收制度不了解，進而導(dǎo)致不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

“比如，在美國及時申報有助于獲取美國稅務(wù)機關(guān)的信任，降低被審計的風(fēng)險。但很多企業(yè)忽視這一點，將稅收申報托付給美國小型中介，并因未按時申報而遭到處罰。”北京國稅有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《經(jīng)濟日報》記者，還有企業(yè)對應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠“不知情”、對稅收爭議處理方式不了解，造成稅負(fù)加重，甚至部分企業(yè)還遭受稅收歧視。

這樣的情況正在逐步得到改善。在新疆維吾爾自治區(qū)國稅局，前來領(lǐng)取《哈薩克斯坦稅法》的企業(yè)絡(luò)繹不絕，這被稱為赴哈投資稅收“寶典”。中國石油集團西部鉆探工程有限公司財務(wù)處有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《哈薩克斯坦稅法》一書，有助于企業(yè)準(zhǔn)確、完整地理解哈薩克斯坦稅法，規(guī)避相關(guān)稅收風(fēng)險等方面，具有很高的參考價值。

據(jù)了解，中亞是新疆企業(yè)主要投資目的地，尤其是在哈薩克斯坦，投資設(shè)立企業(yè)數(shù)量占全部境外設(shè)立企業(yè)的一半，這部稅法對新疆“走出去”企業(yè)來說就是“雪中送炭”。

這只是中國國別稅收指南系列工作的一個縮影。自2013年，發(fā)布國別稅收指南工作的試點，從北京、深圳、四川三地擴展開來，研究的對象也從美國、中國香港和印度，擴展到英國、俄羅斯和蒙古等國稅制，這些都為“走出去”企業(yè)提供了強有力的境外稅收政策咨詢和服務(wù)。

幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險

在眾多“走出去”企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人眼中，境外投資并非一帆風(fēng)順，有不少“坑”。其中，雙重征稅帶來的稅負(fù)加重，以及稅收歧視帶來的糾紛，是跨國企業(yè)面臨的大稅收障礙。

國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者舉例說，北京一家企業(yè)從西班牙獲得一筆股息紅利收入，按規(guī)定需要在當(dāng)?shù)乩U納19%的預(yù)提所得稅，但是中國和西班牙簽有稅收協(xié)定，只要征10%的預(yù)提稅就可以了，避免了雙重征稅。

另外，如果企業(yè)在境外遇到稅收不公平待遇，也可以提請稅收協(xié)定雙邊磋商來解決問題，規(guī)避風(fēng)險。

早在1987年，中國港灣工程有限責(zé)任公司就進入巴基斯坦市場，主要從事民生類基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其中包括瓜達爾深水港項目。2015年，巴基斯坦卡拉奇稅務(wù)局突然表示要取消外資公司預(yù)扣稅免稅證，而且還下達征稅令，讓該企業(yè)補繳預(yù)扣稅數(shù)千萬美元，而當(dāng)?shù)仄髽I(yè)仍然繼續(xù)享受這一政策。根據(jù)雙邊協(xié)定，這是不公平的做法，企業(yè)向中國國家稅務(wù)總局提請了雙邊協(xié)商。經(jīng)過兩國稅務(wù)當(dāng)局的雙邊磋商，巴基斯坦稅務(wù)局承諾，確定中國港灣工程享有稅收居民身份的同等權(quán)利，該企業(yè)稅收風(fēng)險得以化解。

據(jù)了解，中國目前已簽訂了104個國家的稅收協(xié)定，僅次于英國和法國，在世界排名第三位。“我們已建立起比較龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，奠定了中國對外投資或者是企業(yè)‘走出去’過程中在對方國家的稅收法律基礎(chǔ)。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

提升企業(yè)競爭力

我國與大部分國家簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，對中央銀行或完全由政府擁有的金融機構(gòu)貸款利息在東道國免稅。

“雖然貸款合同的包稅規(guī)定，往往將利息的稅收負(fù)擔(dān)從金融機構(gòu)轉(zhuǎn)嫁給借款企業(yè)，但利息免稅仍能大大提高金融機構(gòu)競爭力。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。

2015年2月份，有“走出去”企業(yè)向中國稅務(wù)機關(guān)反映，其在T國設(shè)立的子公司從國內(nèi)一家政府全資擁有的銀行取得貸款并支付利息，貸款合同的包稅規(guī)定使得相關(guān)利息稅收負(fù)擔(dān)由某銀行轉(zhuǎn)嫁給了該“走出去”企業(yè)在T國的子公司。T國稅務(wù)當(dāng)局以該筆貸款不滿足“由締約國一方政府、地方當(dāng)局或中央銀行擔(dān)保或保險”這一條件為由，拒絕按照兩國稅收協(xié)定對該筆利息給予免稅待遇。

中國稅務(wù)機關(guān)就此致函T國稅務(wù)主管當(dāng)局表示，貸款的提供方為“完全由政府擁有的金融機構(gòu)”，且為兩國稅收協(xié)定議定書中列名的免稅金融機構(gòu)，符合免稅條件。終，T國稅務(wù)主管當(dāng)局表示同意享受免稅待遇，這家企業(yè)在T國子公司避免了500余萬美元的稅收損失。

“為便于企業(yè)保護自身權(quán)益，我們專門建設(shè)網(wǎng)上信息發(fā)布平臺，開辟境外政策、稅收協(xié)定等欄目。通過這些欄目，企業(yè)可以直觀地了解境外投資的稅收風(fēng)險，避免不必要的損失。”北京國稅有關(guān)負(fù)責(zé)人說。