稅務(wù)總局此次提出了20項具體工作要求,包括強化納稅申報的宣傳培訓(xùn);做好納稅申報的現(xiàn)場和上門輔導(dǎo);確保減免稅優(yōu)惠政策不折不扣落實;做好取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的宣傳工作;積極引導(dǎo)營改增納稅人網(wǎng)上申報;設(shè)置辦稅服務(wù)廳申報專窗;錯峰預(yù)約納稅人申報;幫助納稅人合理選擇辦稅地點;探索建設(shè)國稅地稅“一窗式”服務(wù);進駐窗口實現(xiàn)全流程辦結(jié);確保服務(wù)制度和兜底責(zé)任落到實處;提高12366熱線咨詢質(zhì)效;建立疑難問題解答機制;切實做好不動產(chǎn)交易代征、代開的導(dǎo)稅服務(wù)工作;發(fā)揮各自優(yōu)勢做好納稅服務(wù);建立先收后辦機制;強化對技術(shù)服務(wù)單位監(jiān)管;加強增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導(dǎo);嚴(yán)肅查處借營改增之名損害納稅人利益的行為;暢通投訴渠道維護納稅人權(quán)益。稅務(wù)總局在通知中稱,各地稅務(wù)機關(guān)要加強督導(dǎo)檢查,對納稅服務(wù)工作落實不力的要嚴(yán)肅追責(zé)。稅務(wù)總局將對各地的落實情況開展明察暗訪。
加大對住房租賃業(yè)實施稅收優(yōu)惠力度
國務(wù)院辦公廳日前發(fā)布的《關(guān)于加快培育和發(fā)展住房租賃市場的若干意見》明確要求,對依法登記備案的住房租賃企業(yè)、機構(gòu)和個人,給予稅收優(yōu)惠政策支持。落實營改增關(guān)于住房租賃的有關(guān)政策,對個人出租住房的,由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅;對個人出租住房月收入不超過3萬元的,2017年底之前可按規(guī)定享受免征增值稅政策;對房地產(chǎn)中介機構(gòu)提供住房租賃經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),適用6%的增值稅稅率;對一般納稅人出租在實施營改增試點前取得的不動產(chǎn),允許選擇適用簡易計稅辦法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。對個人出租住房所得,減半征收個人所得稅;對個人承租住房的租金支出,結(jié)合個人所得稅改革,統(tǒng)籌研究有關(guān)費用扣除問題。
政策點評:政策旨在支持住房租賃消費,促進住房租賃市場健康發(fā)展。按照國務(wù)院提出的新要求,各地區(qū)要根據(jù)上述意見,研究制定具體實施辦法,落實工作責(zé)任,確保各項工作有序推進。
明確在內(nèi)地使用香港身份證明相關(guān)涉稅問題
香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書,可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個公歷年度的香港居民身份。如有關(guān)香港居民的情況發(fā)生變化,不再符合享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇條件,則原適用于該公歷年度的居民身份證明書不能用作證明其在情況發(fā)生變化后的香港居民身份。以上安排自2016年4月15日起生效執(zhí)行,2016年4月15日以前由香港特別行政區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的居民身份證明書也按照以上安排執(zhí)行。
政策點評:公告主要明確了香港居民身份證明書有效時限。根據(jù)換函,香港稅務(wù)主管當(dāng)局為香港居民就某一公歷年度出具的居民身份證明書,可用作證明該香港居民在該公歷年度及其后連續(xù)兩個公歷年度的香港居民身份。如果香港納稅人取得香港稅務(wù)主管當(dāng)局2016年出具的用于證明其2016年稅收居民身份的居民身份證明書,則該居民身份證明書可作為就2016、2017和2018年三個公歷年度從內(nèi)地取得的所得享受《安排》待遇的證明材料。如果香港納稅人取得香港稅務(wù)主管當(dāng)局2016年出具的用于證明其2014年稅收居民身份的居民身份證明書,則該居民身份證明書可作為就2014、2015和2016年三個公歷年度從內(nèi)地取得的所得享受《安排》待遇的證明材料。
公布全文和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄
根據(jù)國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好部門規(guī)章和文件清理工作的有關(guān)要求,稅務(wù)總局近對稅收規(guī)范性文件進行了清理。清理結(jié)果已經(jīng)2016年5月27日總局2016年度第2次局務(wù)會議審議通過。本公告包括全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件120件,部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件10件。
政策點評:稅收規(guī)范性文件是稅務(wù)機關(guān)行使權(quán)力、實施管理的重要依據(jù),對納稅人等稅務(wù)行政相對人的權(quán)利義務(wù)影響重大。開展文件清理工作,有利于稅務(wù)機關(guān)推進簡政放權(quán)和放管結(jié)合,降低制度性成本。
發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部和稅務(wù)總局日前曾專門印發(fā)了《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號),結(jié)合全面推開營改增試點,調(diào)整和完善了促進殘疾人就業(yè)的增值稅政策,提高了安置殘疾人的增值稅退稅額度。為配合政策調(diào)整,按照行政審批制度改革要求,稅務(wù)總局為此出臺了《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》,便于操作執(zhí)行。
政策點評:上述管理辦法主要明確了以下稅收管理事項:一,納稅人申請享受促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供的資料;二,納稅人提供的備案資料發(fā)生變化情形的處理;三,納稅人申請退稅時,需要報送的資料。上述辦法適用于享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人。
進一步優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺功能
自2016年3月1日起,稅務(wù)總局對部分增值稅一般納稅人取消了增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證,納稅人可登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。稅務(wù)總局近日對增值稅發(fā)票查詢平臺相關(guān)功能進行了優(yōu)化完善:一、延長確認(rèn)發(fā)票信息時限。將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的后時限,由當(dāng)月后1日延長至次月納稅申報期結(jié)束前2日。二、優(yōu)化系統(tǒng)功能。增值稅發(fā)票查詢平臺優(yōu)化完善了系統(tǒng)登陸、查詢和信息下載等功能,納稅人可在本省增值稅發(fā)票查詢平臺下載相關(guān)功能說明。
政策點評:增值稅發(fā)票查詢平臺相關(guān)功能優(yōu)化完善后的事項公告。
印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法(試行)》
《稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法(試行)》共計五章25條,包括:總則、執(zhí)法檢查人員名錄庫的建立、執(zhí)法檢查人員的選派、執(zhí)法檢查人員名錄庫的管理以及附則。稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫,是指各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)稽查隨機抽查工作要求,按照不同層級建設(shè)和管理的執(zhí)法檢查人員相關(guān)信息庫。
政策點評:為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神,健全稅務(wù)稽查隨機抽查機制,統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理,落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“建立健全隨機抽查制度和案源管理制度”的要求,制訂了上述辦法。
印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)》
《稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)》共計五章31條,包括:總則、分類管理、分級使用、動態(tài)維護以及附則。本辦法適用于市以上稅務(wù)局隨機抽查對象名錄庫的建設(shè)、使用和維護。隨機抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。隨機抽查對象名錄庫是指市以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機抽查工作要求,針對隨機抽查對象的不同類別,按照不同層級建設(shè)和管理的信息庫。
政策點評:為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》精神,健全完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制,統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理,根據(jù)稅務(wù)總局《推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》有關(guān)要求,制定上述辦法。
印發(fā)《國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法(試行)》
此次頒發(fā)的國地稅聯(lián)合稽查工作辦法共計九章54個條款,包括:總則、共建協(xié)調(diào)機制(成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組)、共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用以及附則。辦法由國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)解釋。各省一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定具體實施辦法。
政策點評:制定上述工作辦法,旨在落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“實現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進戶稽查”的要求,規(guī)范國稅、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為,增強稽查執(zhí)法效能,防止多頭重復(fù)檢查,降低納稅人稅收成本。
印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)》
新的《稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)》共計七章43條,包括:總則、案源信息、案源類型、案源處理、案源分配、結(jié)果使用以及附則。本辦法自2016年7月1日起施行。稅務(wù)稽查案源即稅收違法案件的來源,是指經(jīng)過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。
政策點評:上述辦法旨在落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“制定針對高風(fēng)險納稅人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求,規(guī)范稅務(wù)稽查案源管理,提高稅務(wù)稽查質(zhì)效,推進稅務(wù)稽查體制機制改革。按照稅務(wù)總局的新(規(guī)定)要求,各級稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源管理集體審議會議制度,負(fù)責(zé)重點稽查對象和批量案源立案或者撤銷的審批,并制定集體審議案源的標(biāo)準(zhǔn)。對達(dá)到集體審議標(biāo)準(zhǔn)的重點稽查對象和批量案源立案或者撤銷案源的審批,由稽查局負(fù)責(zé)人主持召開案源管理集體審議會議,稽查局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加。