1.安置殘疾人的單位增值稅方面有優(yōu)惠政策嗎？個體工商戶是否可以享受此項優(yōu)惠？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）一條規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經�。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月低工資標準的4倍確定。
2．安置殘疾人的單位和個體工商戶，符合什么條件可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第二條規(guī)定，享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策的條件：
（一）納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；
盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。
（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。
（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月低工資標準的工資。
3.單位和個體工商戶安置殘疾人可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，享受此政策對殘疾人是否有范圍要求？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十條第（一）款規(guī)定，本通知中的“殘疾人”，是指法定勞動年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
4.安置殘疾人的單位和個體工商戶，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的條件中“在職職工人數”應該按什么標準統(tǒng)計？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第十條第（三）款規(guī)定，本通知中的“在職職工人數”，是指與納稅人建立勞動關系并依法簽訂勞動合同或者服務協(xié)議的雇員人數。
5.企業(yè)新成立當月聘用的殘疾人員工，在人員數量、繳納保險、發(fā)放工資等方面均符合享受增值稅即征即退的條件，是不是當月就可以享受退稅？如果以后聘用人數發(fā)生變化，人數如何確定？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）第十條規(guī)定，納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當月計算。
6.啟智學校為了安置學生實習，加強社會實踐能力開辦的企業(yè)，基本都是本校在校學生在崗工作，沒有一年以上勞動合同，也不繳納五險，是否可以享受安置殘疾人增值稅即征即退的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條規(guī)定，《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第（一）項一款規(guī)定的條件，即可享受本通知一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數時也要將上述學生計算在內。
第十條第（四）款規(guī)定，本通知中的“特殊教育學校舉辦的企業(yè)”，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業(yè)。
7.納稅信用等級為C級的企業(yè)，是否可以享受增值稅安置殘疾人即征即退的優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第四條規(guī)定，納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受本通知一條、第三條規(guī)定的政策。
因此，納稅信用等級為C級的納稅人不能享受安置殘疾人即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。
8.企業(yè)符合條享受安置殘疾人即征即退優(yōu)惠政策，在享受此項優(yōu)惠前是否需要備案？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）第三條規(guī)定，納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應向主管稅務機關提供以下備案資料：
（一）《稅務資格備案表》。
（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（三）安置的殘疾人的身份證明復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
第五條規(guī)定，納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應于發(fā)生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。
第十二條規(guī)定，享受促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，對能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關材料負有留存?zhèn)洳榱x務。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關材料的，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。稅務機關應追繳其相應納稅期內已享受的增值稅退稅，并依照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。
9.享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠時，應該如何計算應退稅額？
答：根據根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）第九條規(guī)定，納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：
本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和
月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月低工資標準的4倍
月低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經�。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月低工資標準。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還。
10.單位和個體工商戶享受安置殘疾人即征即退增值稅的政策，是在所有增值稅稅款中申請退還嗎？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第六條規(guī)定，本通知一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。
11.享受安置殘疾人增值稅即征即退政策的企業(yè)，當期符合條件的已交納增值稅額度不足退還的，應該如何處理？
答：根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第五條規(guī)定，納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅本度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可以結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
12.安置殘疾人享受增值稅即征即退政策的單位和個體工商戶，申請退還增值稅時，需要辦理什么手續(xù)？
答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）第六條規(guī)定，納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：
（一）《退（抵）稅申請審批表》。
（二）《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。
（三）當期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。
（四）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。
13.殘疾人個人，提供修車勞務，取得的修理費收入，增值稅是否有優(yōu)惠政策？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條規(guī)定，殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。
第十條第（三）款規(guī)定，本通知中的“殘疾人個人”，是指自然人。
