要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系，厘清國(guó)稅和地稅、地稅和其他部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，著力解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問(wèn)題
“此次會(huì)議提出的‘建立健全地方稅費(fèi)收入體系’，是在十八屆三中全會(huì)提出的‘深化稅收制度改革，完善地方稅體系’基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加以完善，而地稅在稅制改革中將會(huì)發(fā)揮關(guān)鍵作用。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)法治周末記者分析。
10月13日召開(kāi)的中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議，審議通過(guò)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》)。會(huì)議在談到“深化國(guó)稅、地稅征管體制改革”時(shí)指出，要“協(xié)同共治”“發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自?xún)?yōu)勢(shì)”。中央的這一表述，對(duì)國(guó)地稅是否合并的猜想再次予以明確，即國(guó)地稅仍將分別設(shè)立兩套機(jī)構(gòu)。
會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要根據(jù)財(cái)稅體制改革進(jìn)程，結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系，厘清國(guó)稅和地稅、地稅和其他部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分，著力解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問(wèn)題。
“對(duì)于征管職責(zé)的厘清，就是要實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)政放權(quán)，釋放經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力，為‘雙創(chuàng)’創(chuàng)造條件。在此次改革中，核心是信息化，即建立一個(gè)互聯(lián)互通的信息平臺(tái)，讓國(guó)稅與地稅實(shí)現(xiàn)信息共享。”國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾弑硎尽?
國(guó)稅地稅不合并
1994年實(shí)行的分稅制改革，促成了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。所謂分稅制改革就是按中央與地方的事權(quán)，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管。
在此之后，國(guó)稅地稅合并的呼聲并未消失。2012年開(kāi)始的“營(yíng)改增”，使得這一問(wèn)題愈發(fā)突出。2014年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、福州市市長(zhǎng)楊益民還提交了《關(guān)于國(guó)地稅合并》議案，一度引發(fā)了國(guó)地稅是否合并的熱議。
“營(yíng)改增”將地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅改換成增值稅，因增值稅屬于共享稅，原來(lái)一直由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收，“營(yíng)改增”涉及行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅不復(fù)存在，征管任務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)稅部門(mén)。“營(yíng)改增”之后，地稅的稅收業(yè)務(wù)減少，“國(guó)地稅合并”的猜測(cè)也不斷地見(jiàn)諸報(bào)端。
自“營(yíng)改增”以來(lái)，涉及行業(yè)相關(guān)稅種的征管業(yè)務(wù)，從地稅部門(mén)轉(zhuǎn)移至國(guó)稅部門(mén)，地稅部門(mén)征管職能減少，外界對(duì)于國(guó)地稅合并的猜想一直不斷。
“盡管外界一直有這樣的猜想，但在我們內(nèi)部卻沒(méi)有這樣的看法，而且根據(jù)此次改革方案來(lái)看，國(guó)地稅確實(shí)沒(méi)有合并的趨勢(shì)。”河北地方的一名國(guó)稅工作人員告訴法治周末記者。
會(huì)議強(qiáng)調(diào)，深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，要堅(jiān)持依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)的原則，發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自?xún)?yōu)勢(shì)，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問(wèn)題。
就在13日的深改組會(huì)議結(jié)束之后，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍主持召開(kāi)黨組擴(kuò)大會(huì)議，研究部署貫徹落實(shí)《方案》的措施。國(guó)家稅務(wù)總局的會(huì)議認(rèn)為，深化國(guó)稅、地稅征管體制改革，是在堅(jiān)持國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行體制加以改革完善，特別是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作，為納稅人提供更多便利。
事實(shí)上，國(guó)地稅分設(shè)的方案早就被中央肯定。2013年11月的十八屆三中全會(huì)決定已經(jīng)明確提出“完善國(guó)稅、地稅征管體制”，被外界認(rèn)為是兩套機(jī)構(gòu)的稅收征管體制延續(xù)的一個(gè)信號(hào)。此次中央深改組提出“發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自?xún)?yōu)勢(shì)”，再次對(duì)這一信號(hào)進(jìn)行了加強(qiáng)。
地方稅費(fèi)體系將加強(qiáng)
“中國(guó)目前正在進(jìn)行的稅制改革要求建立一個(gè)地方稅體系，以后一些稅和費(fèi)將交由地稅來(lái)征收會(huì)更合適，國(guó)地稅不合并還有這一深層次原因。”對(duì)于國(guó)地稅不合并，施正文進(jìn)一步作出了分析。
十八屆三中全會(huì)指出，要“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”，在此次深改組的會(huì)議上，這一提法再次被完善，表示要“建立健全地方稅費(fèi)收入體系”。
“在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制下，屬于地方稅的稅種雖然多達(dá)18種，但大多量小、面散，唯有營(yíng)業(yè)稅堪稱(chēng)地方稅主力，在很多省市，來(lái)自營(yíng)業(yè)稅的收入均占到當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲?/3以上。考慮到‘營(yíng)改增’的快速推進(jìn)，加快地方稅體系建設(shè)、培育新的地方主力稅種已刻不容緩。”馮俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾咧赋觯袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，穩(wěn)定的地方稅是支持地方政府提供良好公共服務(wù)的重要財(cái)力保障。
比如列入立法計(jì)劃之中的房地產(chǎn)稅，作為一種直接稅和財(cái)產(chǎn)稅，將是未來(lái)非常重要的地方稅之一，將直接服務(wù)于地方的市政建設(shè)。正在考慮開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅，也將作為一種地方稅，直接服務(wù)于地方政府的環(huán)境保護(hù)職能。
在這樣的改革背景下，地稅因?yàn)槌袚?dān)了支持地方財(cái)政的重任，也很容易得到地方政府的支持。
此外，施正文對(duì)法治周末記者指出，地稅的工作方式也有助于其工作的開(kāi)展。長(zhǎng)期以來(lái)，地稅部門(mén)作為與廣大納稅人接觸的前沿窗口，掌握的信息也更加細(xì)致和全面，無(wú)論是列入立法計(jì)劃中的房地產(chǎn)稅，還是考慮開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅，都需要對(duì)地方納稅人的信息有著足夠的了解。
值得注意的是，在十八屆三中全會(huì)提出的“地方稅體系”的基礎(chǔ)上，深改組在會(huì)議上提出了“地方稅費(fèi)體系”。此舉意味著，以后地稅在征稅的同時(shí)還將承擔(dān)更多行政規(guī)費(fèi)的征收職能。例如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一項(xiàng)，幾乎一半以上的省份都是由地稅部門(mén)，而不是社保部門(mén)來(lái)征收的，一些省份的城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)，也是由地稅部門(mén)來(lái)征收。
“至于地稅，不僅不應(yīng)該被拆分合并，還應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大一下其職能，除了地方相關(guān)的稅收外，凡是涉及到地方的各種費(fèi)用、基金性收入，都應(yīng)該由地稅來(lái)負(fù)責(zé)征收。”中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文指出。
厘清稅費(fèi)征管職責(zé)
事實(shí)上，對(duì)于處于財(cái)稅改革進(jìn)程中的國(guó)稅和地稅而言，目前需要解決的不是形式上的合并問(wèn)題，而是其各自功能如何強(qiáng)化的問(wèn)題。
“雖然不合并，但必須解決國(guó)稅、地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管職責(zé)不清等問(wèn)題。因此會(huì)議提出，不僅要厘清國(guó)稅和地稅的關(guān)系，明確兩個(gè)部門(mén)在稅收上的職責(zé)。還要厘清地稅和其他部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)，對(duì)于征稅和收費(fèi)的主體進(jìn)行明確區(qū)分。”施正文指出。
而這些問(wèn)題的解決，需要建立在信息共享的基礎(chǔ)上。
“要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，優(yōu)化征管資源配置，加快稅收征管信息化進(jìn)程，提高稅收征管質(zhì)量和效率。”會(huì)議認(rèn)為，信息高度聚合有利于解決現(xiàn)行征管體制中存在的一些突出問(wèn)題。
施正文在接受法治周末記者采訪(fǎng)時(shí)認(rèn)為，國(guó)稅與地稅的信息實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通與共享，為國(guó)地稅兩套機(jī)構(gòu)執(zhí)法時(shí)統(tǒng)一提供技術(shù)支持，信息平臺(tái)上的共享，使得雙方能夠?qū)崟r(shí)掌握，降低行政成本，提升工作效率，優(yōu)化資源配置，就像現(xiàn)在的“三證合一”中的信息共享。
“三證合一、一照一碼”登記制度改革10月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施。目前，國(guó)內(nèi)31個(gè)省區(qū)市全部完成了登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造、升級(jí)、對(duì)接，全部完成了對(duì)企業(yè)公示系統(tǒng)的改造升級(jí)，基本實(shí)現(xiàn)了工商、稅務(wù)、質(zhì)檢等部門(mén)的信息共享。
在馮俏彬看來(lái)，無(wú)論是厘清征管職責(zé)，還是提升辦稅效率，都是圍繞簡(jiǎn)政放權(quán)的這一改革目的來(lái)進(jìn)行。而會(huì)議明確提出的“信息高度聚合”“要依托現(xiàn)代信息技術(shù)”“加快稅收征管信息化進(jìn)程”等要求，則是實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)政放權(quán)的重要手段。
“簡(jiǎn)而言之，就是通過(guò)整合信息的方式，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的信息共享，來(lái)推動(dòng)簡(jiǎn)政放權(quán)的改革。例如當(dāng)下力推的‘一照一碼’的改革，就是要通過(guò)建立信息互通的平臺(tái)，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低社會(huì)成本、提升行政效率等目的，從而釋放經(jīng)濟(jì)社會(huì)的活力。”馮俏彬?qū)Ψㄖ沃苣┯浾哒f(shuō)。
