稅收執(zhí)法服務告別"十里不同天"

內(nèi)容摘要：納稅服務規(guī)范明確服務事項236個、服務規(guī)范1372條，征管規(guī)范涵蓋稅收征管11大類152小類612個具體事項和1087張表證單書。

稅務總局持續(xù)推進規(guī)范化建設稅收執(zhí)法服務告別“十里不同天”——2015年稅務工作半年報之三

“一山有四季，十里不同天”，講的是氣候多樣化地區(qū)的別致景觀，但如果出現(xiàn)在稅收執(zhí)法服務中就會給納稅人帶來困擾。群眾辦事往往害怕沒有統(tǒng)一標準，一人一說法，一地一個樣，管理服務隨意，讓人無所適從。

2015年，國家稅務總局持續(xù)加強“規(guī)范稅務”建設，制定和完善服務管理操作規(guī)范，推進基層政府服務管理公開，完善社會評價和內(nèi)部問責機制，努力實現(xiàn)服務一把尺子、征管一個標準，稅收工作逐步步入規(guī)范化、標準化、法治化軌道，讓納稅人好辦事、快辦事。

前后銜接：避免納稅服務和稅收管理“顧此失彼”

2015年，稅務總局將自2014年10月1日試行的《全國縣級稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范（1.0版）》，升級到《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范（2.0版）》并從3月1日起執(zhí)行，隨后出臺實施《全國稅務機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》和《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》，三者是什么關(guān)系？

“稅收征管和納稅服務是稅務部門的核心業(yè)務，稅收征管是基礎(chǔ)，決定著納稅服務的方向，納稅服務能促進稅收征管，兩個規(guī)范都是為了建立標準化機制，‘最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務人’”。長期深耕基層的重慶市巴南區(qū)國稅局李家沱第一稅務所所長晏祥川如此理解。

晏祥川形象地解釋：“納稅服務規(guī)范是為了讓納稅人‘好辦稅’，滿足“自下而上”的服務需求，告訴納稅人辦什么稅、怎么辦稅，是納稅人的辦稅指南；稅收征管規(guī)范約束稅務人‘辦好稅’，明確“自上而下”的管理要求，告訴稅務人怎么加強納稅服務和稅收管理的前臺與后臺銜接，每件事由誰去辦、怎么流轉(zhuǎn)、啥時辦妥，是稅務人的操作寶典；退稅規(guī)范是為了讓稅務人‘快退稅’，采取下放審批權(quán)限、實施分類管理、簡化審核程序、加快退稅進度、優(yōu)化退稅服務、規(guī)范管理流程、強化風險防范7項措施，促進外向型經(jīng)濟發(fā)展。”

“納稅服務規(guī)范與稅收征管規(guī)范內(nèi)容全面銜接，191個專門稅收業(yè)務事項完全對應，1942項納稅人報送資料全覆蓋，全部事項辦結(jié)時限完全一致，都以“服務稅戶”為向?qū)?，統(tǒng)一了辦稅事項實體性和程序性要求，前后臺業(yè)務一條龍貫通、全閉環(huán)銜接。”北京市大興區(qū)地稅局分管納稅服務工作的副局長翁筱玲認真做了研究比較。

翁筱玲說，上述兩個規(guī)范放、管各有側(cè)重。服務規(guī)范針對前臺業(yè)務，堅持前臺放開，征管規(guī)范側(cè)重事中事后監(jiān)管，兩個規(guī)范保證了前后臺銜接，體現(xiàn)了“放管結(jié)合”。

吉林省蛟河市地稅局分管稅收征管業(yè)務的副局長蔣勝文，以“延期繳納稅款的核準”為例，描述了納稅服務規(guī)范和稅收征管規(guī)范的銜接。納稅人申請延期繳納稅款需按《納稅服務規(guī)范》報送七項資料，辦稅服務廳受理后，按《稅收征管規(guī)范》送給下個環(huán)節(jié)，實行后臺業(yè)務部門流轉(zhuǎn)。

“資料受理和審核，實行‘一個窗口受理出件’，辦稅服務廳窗口若發(fā)現(xiàn)資料有問題，告知納稅人要修改或補正資料的類型、數(shù)量；后臺部門審核發(fā)現(xiàn)問題，將需要修改或補正的資料類型、數(shù)量，通過辦稅服務廳告知納稅人。”蔣勝文說。

蔣勝文告訴我們，按照兩個規(guī)范的要求，后臺必須在規(guī)定時限完成審核任務，再將業(yè)務流轉(zhuǎn)回辦稅服務廳，由辦稅服務廳制作文書發(fā)給納稅人。

在湖南省國稅局紀檢組長李斯成看來，兩個規(guī)范是“姐妹篇”、一個硬幣的兩面，目的是解決稅收服務與管理、前臺與后臺“兩張皮”的問題。納稅服務要落地，征管規(guī)范須跟上，納稅服務才能得到實質(zhì)優(yōu)化。

列明清單：所有辦稅事項、流程、資料“一目了然”

“如今到稅務局辦什么事、準備什么資料、走哪些流程，那是小蔥拌豆腐——一清二白，辦稅快多了！以前注銷增值稅一般納稅人，得花一兩個月，拿著幾張表往返于稅務局幾個部門，現(xiàn)在到辦稅服務廳交張表，過幾天去取件就行了！”負責幾家企業(yè)的代賬會計李雪芹說。

以往從全國層面看，由于缺乏統(tǒng)一的納稅服務、稅收征管標準和暢通的運行機制，加上開放發(fā)展不均衡、干部理解不一致，納稅人辦稅路數(shù)不清，要反復折騰，連交稅都交不出去。

按照國務院推進基層政府管理服務公開工作的要求，納稅服務規(guī)范和稅收征管規(guī)范通過清單式列舉、標準化描述等“深耕細作”，讓涉稅業(yè)務有本“明白賬”，讓辦稅流程有張“路線圖”，讓辦稅資料有個“清白底”。

針對辦稅事項不清的問題，納稅服務規(guī)范明確服務事項236個、服務規(guī)范1372條，征管規(guī)范涵蓋稅收征管11大類152小類612個具體事項和1087張表證單書。兩個規(guī)范涵蓋稅務登記、認定管理、申報納稅、稅收優(yōu)惠、稅額確認、稅款追征、稅務檢查、違法處置、爭議處理、憑證管理、信息披露等稅收服務管理的全程。

針對業(yè)務流程不清楚的問題，兩個規(guī)范應用流程圖展示具體業(yè)務，體現(xiàn)業(yè)務邏輯，表現(xiàn)完整的處理過程，重點反映必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和如何流轉(zhuǎn)。

針對辦稅資料不清楚的問題，兩個規(guī)范描述了辦理該項具體稅收業(yè)務時，需要提供或報送的資料，對于多種情形下需要報送不同資料的，注明具體的報送條件，并大幅減少了表證單書等資料。

會計師事務所合伙人肖梅認為，兩個規(guī)范的實施讓納稅人對于到稅務局辦稅需要提供什么資料、走哪些流程、多久辦結(jié)，稅務局對納稅事項怎么管理，會不會久拖不辦，都有了穩(wěn)定的預期。

以辦理個體經(jīng)營稅務登記為例，其流程為：帶上資料（工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及復印件、業(yè)主居民身份證護照或其他合法證件及復印件）到辦稅服務廳→填寫《稅務登記表（適用個體經(jīng)營）》→將資料和表交給窗口人員，符合條件的當場就能拿證。如果核對資料發(fā)現(xiàn)不足，一次性提示應補資料或不予受理的原因，盡可能讓納稅人少跑路。

“沒想到辦稅務登記這么簡單，一個窗口把國地稅登記都辦妥了，我對今后創(chuàng)業(yè)非常有信心！”在廈門自貿(mào)區(qū)綜合服務大廳享受到“一窗受理、一表申報、并聯(lián)審批、一照一號”服務不到10分鐘，就拿到了營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證后，“創(chuàng)客”小曹格外開心。

統(tǒng)規(guī)立矩：管理執(zhí)法減少“彈性”行政處罰定有“刻度”

長春市有家貿(mào)易有限責任公司因會計交替，連續(xù)2個月未申報納稅，且有一個月逾期31天，被認為“有其他嚴重情節(jié)”，擬處以3000元罰款，公司韓會計不服。后來走訪了解到，全市無論國稅還是地稅、無論城區(qū)還是縣市區(qū)，在哪里這個行為都會罰這么多，最后口服心服地認罰。

稅收征管規(guī)范和納稅服務規(guī)范的實施，統(tǒng)一了不同地域、不同操作人員的征管服務事項。

比如注銷稅務登記，明確規(guī)定單位及查賬征收的個體戶注銷稅務登記20個工作日辦結(jié)，有條件的可以提升到15個工作日內(nèi)，只要結(jié)清了稅款、稅務登記證件、發(fā)票和稅控裝置后，辦稅服務廳可即時辦結(jié)注銷登記。

“彈簧秤”變成“刻度尺”，實現(xiàn)了“天下大同”，讓全國納稅人享受公平公正的待遇。

讓人耳目一新的是，稅收征管規(guī)范全面梳理了所有征管具體業(yè)務事項，詳細規(guī)定了每一個業(yè)務事項的流程、環(huán)節(jié)、操作，并明確了稅收管理行政行為標準，壓縮自由裁量的空間，限定稅收行政行為的隨意性，有效防止權(quán)力尋租。

湖北省國稅局修訂完善了《稅務行政處罰裁量權(quán)實施辦法》和裁量基準，逐項劃分7大類62個小項常見稅務行政處罰事項的處罰基準。

比如《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，可處一萬元以下的罰款。湖北省裁量基準將其分為四種情況：

逾期5日以內(nèi)改正的不予處罰；逾期6日以上30日以內(nèi)改正的，處10元以上50元以下，單位處200元以上1000元以下罰款；逾期31日以上改正的，個體處50元以上2000元以下、單位處1000元以上2000元以下罰款；經(jīng)責令限期改正，拒不改正或有其他嚴重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下罰款。

稅務案件辦理結(jié)果，往往影響到當事人的合法權(quán)益，如果在辦案中“厚此薄彼”，將會削弱人們的“法治信仰”，河南省國稅局、地稅局借鑒法院審判經(jīng)驗，統(tǒng)一行政處罰裁量標準，實現(xiàn)“同案同罰”。江蘇省蘇州市吳中區(qū)國稅局約束和規(guī)范行政裁量權(quán)，實現(xiàn)“同案同辦”，對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，給予基本相同的處理，讓納稅人從每一個涉稅個案中感受到公平公正。

武漢市國稅局實行跨區(qū)域?qū)I(yè)化稽查，組建6個市級專業(yè)化稽查團隊和22個區(qū)域級行業(yè)（項目）專業(yè)稽查團隊和6個重案檢查團隊。實行同一行業(yè)、同一集團、同類案件同一團隊應對，統(tǒng)一執(zhí)法標準，規(guī)范稽查行為,促進“同案同辦”，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法效率。

個體工商戶稅款核定涉及千家萬戶，是稅收管理矛盾的焦點，《稅收征管規(guī)范》明確以經(jīng)營因素法和成本費用法為主，開展定稅核定與調(diào)整，全國稅務系統(tǒng)認真做好典型調(diào)查、行業(yè)歸類、系數(shù)確定，應用個體工商戶定額核定管理系統(tǒng)，確保同行業(yè)、同等級、同規(guī)模業(yè)戶稅負相對公平，并在納稅人公共場所、辦稅服務廳、電子顯示屏、內(nèi)外網(wǎng)站公開定稅結(jié)果，接受納稅人監(jiān)督。

湖南省長沙市國稅局在60多個專業(yè)市場試行“民主評稅、陽光征管”，協(xié)調(diào)街道辦事處等機構(gòu)分戶派發(fā)選票，選舉6-10名行業(yè)協(xié)會和個體納稅戶代表組成評稅委員會，并設立評稅監(jiān)察督導組、執(zhí)法檢查組監(jiān)督，綜合行業(yè)、門面、位置等因素逐戶形成定稅建議，在市場顯著位置張榜公示5日，無異議再下發(fā)《核定定額通知書》，有異議重新調(diào)查核實評定。目前，已對16個專業(yè)市場2711戶納稅人評稅，445戶調(diào)高定稅，173戶調(diào)低定稅。長沙市國稅局局長文延風認為：“個體稅收雖然僅占長沙國稅收入的0.71%，納稅戶卻占全市總數(shù)的68%，‘民主征稅、陽光征管’有助于提高執(zhí)法公信力，納稅人更理解定稅結(jié)果，稅務人可規(guī)避執(zhí)法和廉政風險。

依規(guī)合范：手握權(quán)力不可“任性”照章辦事就有“底氣”

“稅收征管規(guī)范像‘新華字典’，事項類別、業(yè)務概述、業(yè)務流程、資料處理、辦理規(guī)范、創(chuàng)新處理清清楚楚，‘按圖索驥’就能辦理，連剛上班的90后都對做好前臺服務信心滿滿的了！”甘肅省蘭州市城關(guān)區(qū)國稅局永昌路辦稅服務廳副主任周瑾說。

以辦理個體經(jīng)營稅務登記為例，《稅收征管規(guī)范》告訴辦稅服務員：接到納稅人申請后，按提供的資料確定是否受理，如果受理就按流程內(nèi)部流轉(zhuǎn)，發(fā)稅務登記證給納稅人，然后在計算機操作系統(tǒng)補充信息采集并存檔。不受理就告訴對方需補正資料或不予受理的原因。

江蘇連云港市贛榆區(qū)地稅局稽查局任杰認為，“現(xiàn)在政策變化很快，有時候稽查評估辦稅服務人員吃不準，工作難免出現(xiàn)失誤和瑕疵，《稅收征管規(guī)范》將事項細化后，按規(guī)范辦絕對不錯，尤其是對風險點的提醒，避免了稅務人員犯錯，它既是‘緊箍咒’，又是‘護身符’。

“稅收系列規(guī)范進一步厘清了稅務機關(guān)和納稅人的法律責任，是誰辦的手續(xù)就應該誰去辦，而不能越俎代庖。”湖南省地稅局納稅服務處處長莫曲波舉例：以往稅管員辦理稅務登記注銷圖省事，自作主張“代替”納稅人完成注銷前的清算申報等事項，淡化了稅務管理，存在極大的法律風險。

以往假冒或借用他人營業(yè)執(zhí)照復印然后申辦稅務登記證，騙取補貼補償費的現(xiàn)象并不鮮見，核查營業(yè)執(zhí)照原件極為重要。有位納稅人到湖北省襄陽市襄州區(qū)國稅局辦稅務登記證，聽說要核對營業(yè)執(zhí)照原件火冒三丈，說別處只要復印件，為什么襄州區(qū)國稅局另搞一套？辦稅服務廳主任宋曉俊翻出《稅收征管規(guī)范》，找到稅務登記章節(jié)給來客看，誤會煙消云散。

推進稅務管理服務規(guī)范化建設，最大限度便利納稅人、規(guī)范稅務人是一道時代試題。稅務總局正在研究拓展規(guī)范，以系列規(guī)范推進稅收法治化，回應人民群眾對稅收決策、執(zhí)法、服務、效率的關(guān)切，讓納稅人享受到更加公平公正、便捷高效的執(zhí)法服務。