內容摘要：反避稅對稅收的直接貢獻從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。

中國的跨國企業(yè)要更加注意稅務風險了。

近日國家稅務總局發(fā)布《一般反避稅管理辦法(試行)》，進一步規(guī)范和明確稅務機關采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標準、調整方法、工作程序、爭議處理等相關問題。

在此之前，根據(jù)G20峰會的消息，中國已全面加入G20框架下國際反避稅大行動。這意味著中國通過加強國際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國公司的避稅通道。

國家稅務總局有關負責人表示，2008年中國企業(yè)所得稅法首次引入“一般反避稅”條款，作為打擊避稅行為的重要手段，隨后出臺的《特別納稅調整實施辦法(試行)》單獨設立章節(jié)對一般反避稅的管理要求予以細化。

一位長期研究反避稅的專家告訴，“一般反避稅管理辦法”經(jīng)歷好幾年終于出來了，現(xiàn)在是原則性規(guī)定，“其實在中國出臺這樣的辦法難度是非常大的，辦法提到復議、訴訟以及到總局立案、結案時，納稅人是否有知情權的問題，給出了反避稅的實施程序”。

了解到，2014年相繼有幾大知名汽車企業(yè)在中國遭遇了反避稅調查，比如某知名德系車企分別在北京、沈陽、深圳被反避稅調查。

其實在2014年下半年，中國已經(jīng)連續(xù)有幾個省發(fā)布了“關于進一步加強跨境稅源管理的意見”。

不少省份的“意見”認為，各國之間目前就稅收管轄權劃分紛爭、跨境稅源爭奪激烈，中國稅務機關也正嚴格調查跨國企業(yè)在2006年進入征稅周期后利潤下降的原因，并指出其中一個因素是利潤轉移，如不合理的關聯(lián)方交易或者不合理的品牌使用費等。

按照經(jīng)濟合作與發(fā)展組織2013年發(fā)布的一份報告，“利潤轉移”是指跨國公司利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異進行激進稅收籌劃，人為地造成應稅利潤“消失”或將利潤轉移到?jīng)]有或幾乎沒有實質經(jīng)營活動的低稅負或零稅負國家或地區(qū)，從而達到不交或少交企業(yè)所得稅的行為。

安永大中華區(qū)國際稅務主管合伙人蔡偉年對表示，從全球經(jīng)營角度看，利潤轉移就是有實際經(jīng)濟發(fā)生的地方，當?shù)啬貌坏竭@些企業(yè)的經(jīng)濟利益。比如星巴克、谷歌等很多跨國企業(yè)在歐洲經(jīng)營多年，稅收卻很低，這受到所在國的稅收部門指責。

“全球化令跨國企業(yè)可以把不同功能在國與國之間分配。比如以前在英國、意大利、德國，當?shù)赜羞@個公司的所有功能，現(xiàn)在不一定，可能把研發(fā)放在一個稅比較低的國家，比如盧森堡，英國可以使用這個無形的資產(chǎn)，但是也要交錢，交錢后產(chǎn)生的利潤就降低了，所得稅也就少了。”蔡偉年說，這對跨國公司來說是利潤轉移，對所在國來說會造成稅基侵蝕。

除了直接針對利潤轉移的規(guī)則，不少國家為了防止稅基受到侵蝕，在反稅收協(xié)定濫用、要求披露激進稅收籌劃方案等方面均有特別的規(guī)定。

比如美國在與其他國家的稅收協(xié)定中都要求加入利益限制條款，降低稅收協(xié)定被濫用的風險；英國海關和稅務總署推出了激進稅收籌劃方案披露制度，使稅務機關掌握納稅人激進稅收籌劃的動態(tài)及早做出回應等。另外，為了彌補稅法可能存在的漏洞，澳大利亞、加拿大、荷蘭等國在立法中引入了一般反避稅條款，成為打擊避稅的最后一道防線。

中國也一直在加強反避稅。國家稅務總局相關負責人曾經(jīng)表示，反避稅對稅收的直接貢獻從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。“世界500強幾乎99%都在中國經(jīng)營，現(xiàn)在安永的跨國并購相關業(yè)務非常穩(wěn)定的增長。與國際稅收相關的每年有一個雙位數(shù)以上的增長。”蔡偉年告訴記者，跨國企業(yè)一定會有稅收籌劃，中國企業(yè)在國外也會碰到這些問題，因此，中國要積極參與一些這樣的反避稅國際課題，這樣當中國企業(yè)在海外被攻擊指責的時候，中國的稅務機關可以協(xié)助他們渡過難關。