國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表部分填報口徑的通知     

稅總所便函[2015］21號

　　對《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）若干具體填報口徑問題，修改意見如下：

　　一、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報說明中，“從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，……全年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12”。

　　經(jīng)商財政部同意，修改為：從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值=（季初值 季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷4

　　二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）第14行填報說明，“境外所得：填報納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計算利潤總額的金額”，刪除“稅后”二字。

　　三、《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》（A105040）填報說明，“二、表內(nèi)、表間關(guān)系”中（一）第4行第12列、第5行第12列。修改為：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。

　　四、《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）填報說明第3行“二、職工福利費支出”第4列“稅收金額”中，“按第1行第4列”工資薪金支出—稅收金額“×14%的孰小值填報”。修改為：按第1行第4列“工資薪金支出—稅收金額”×14%與本表第3行第1列的孰小值填報。

　　為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析，職工薪酬項目不需納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報本表。

　　五、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）填報說明（一）“一、有關(guān)項目填報說明”之（二）列次填報中，“除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫”。上述第17列后，增加第19列。

　�。ǘ�）上述“（二）列次填報”之4（1）中，“當(dāng)會計折舊額小于稅法加速折舊額時”。上述“小于”修改為“大于”。

　　六、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）填報說明“一、有關(guān)項目填報說明”中“本表第1行‘一、搬遷收入’至第22行‘五、計入當(dāng)期損益的搬遷所得或損失’的金額”，修改為：本表第1行“一、搬遷收入”至第21行“搬遷損失分期扣除”的金額。

　　七、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）填報說明（一）“一、有關(guān)項目填報說明2.”中“第1行至第5行填報以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）”納稅調(diào)整后所得“的金額（虧損額以”-“號表示）”，上述“表A100000第19行”修改為：以前年度表A106000第2列第6行。

　�。ǘ�）“二、表間關(guān)系（二）1.第6行第2列＝表A100000第19行”，修改為：第6行第2列＝表A100000第19-20-21行，且減至0止（當(dāng)表A100000第19行＞0），或者第6行第2列＝表A100000第19行（當(dāng)表A100000第19行＜0）。

　　八、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）填報說明（一）“一、有關(guān)項目填報說明之7.第6列‘依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額’”中“填報納稅人按照投資比例計算的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”。修改為：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。

　�。ǘ�）“一、有關(guān)項目填報說明”之12.第11列減少投資比例：“填報納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例”。修改為：填報納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例。

　　（三）“一、有關(guān)項目填報說明”之17.“第17列‘合計’：填報第6 9 15列的金額”，上述第17列修改為第16列。

　　九、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）填報說明“一、2.第2列至第9列‘境外稅后所得’”中的“第2列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過《受控外國企業(yè)信息報告表》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號附件2）計算的視同分配給企業(yè)的股息”，將第2列改為第3列。

　　國家稅務(wù)總局所得稅司