薩班斯法案第404條：管理層對公司內(nèi)部控制的評估
1內(nèi)部控制方面的要求：要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；
（2）包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。
2內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告
受托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行測試和評價(jià)，并出具評價(jià)報(bào)告。
上述評價(jià)過程不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。
SEC. 404. MANAGEMENT ASSESSMENT OF INTERNAL CONTROLS.
1RULES REQUIRED.—The Commission shall prescribe rules requiring each annual report required by section 13(a) or 15(d) of the Securities Exchange Act of 1934 (15 U.S.C. 78m or 78o(d)) to contain an internal control report, which shall—
(1) state the responsibility of management for establishing and maintaining an adequate internal control structure and procedures for financial reporting; and
(2) contain an assessment, as of the end of the most recent fiscal year of the issuer, of the effectiveness of the internal control structure and procedures of the issuer for financial reporting.
2INTERNAL CONTROL EVALUATION AND REPORTING.
—With respect to the internal control assessment required by subsection(a), each registered public accounting firm that prepares or issues the audit report for the issuer shall attest to, and report on, the assessment made by the management of the issuer. An attestation made under this subsection shall be made in accordance with standards for attestation engagements issued or adopted by the Board.
Any such attestation shall not be the subject of a separate engagement.
404測試的目的和價(jià)值
404對公司董事會和管理層的巨大挑戰(zhàn)
目的
·對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控有效性做出評估，滿足上市監(jiān)管要求。因此，404項(xiàng)目的最主要工作就是按照404的要求對我們的內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)及完善。
價(jià)值
·保障財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性和準(zhǔn)確性；
·明確與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；
·發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)健全內(nèi)控體系；
·建立內(nèi)控評估的規(guī)范程序和方法。
·需要投入大量的時(shí)間和資源，以確保合規(guī)；
·公司管理層必須每年評估并報(bào)告其對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性；
·外部審計(jì)師必須對公司管理層有關(guān)其財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性的評估結(jié)果出具審計(jì)師意見；
·應(yīng)評估匯報(bào)這個新的信息披露對市場的影響；
·公司董事會和審計(jì)委員會應(yīng)對管理層制定和執(zhí)行404條款的計(jì)劃的程序、發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)工作進(jìn)行監(jiān)督。
404 測試思路
內(nèi)部控制的定義：
內(nèi)部控制是為合理保證實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而設(shè)計(jì)的：
·符合有關(guān)規(guī)章制度的制定
·保證實(shí)際操作的效率和有效性
·提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性
404條款要求進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)部控制包括針對與會計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會計(jì)認(rèn)定所實(shí)施的內(nèi)部控制，包括……
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內(nèi)部控制五要素：
- ·控制環(huán)境
- ·風(fēng)險(xiǎn)評估
- ·控制行為
- ·信息與交流
- ·監(jiān)督
年末 項(xiàng)目開始
404實(shí)施相關(guān)案例
近年來美國安然公司倒閉，施樂公司、世界通信公司作假，直接導(dǎo)致了一部新法案即《薩班斯-奧克斯利法案》的出臺。這是一部涉及會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等多方面改革的重要法律。該法案的頒布意味著目前所有在美國上市的公司，包括在美國注冊的上市公司和在外國注冊而于美國上市的公司，都必須遵守該法案。根據(jù)404條款的要求，每個公司都要詳細(xì)描述其所有工作崗位的職責(zé)以及每項(xiàng)工作的流程，并確保各個流程的所有環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，如果沒有相應(yīng)的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不夠……更多內(nèi)容>>
苛刻和嚴(yán)厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個“坎”，中國聯(lián)……更多內(nèi)容>>
