一、允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈計(jì)算基數(shù)擴(kuò)大

二、技術(shù)開發(fā)費(fèi)增加抵扣數(shù)可節(jié)轉(zhuǎn)抵扣

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，增加了抵扣數(shù)額。新申報表允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　第1行“利潤總額”：填報按財務(wù)會計(jì)制度核算的利潤總額。投資收益不作還原計(jì)算，避免了以實(shí)際未分回的投資收益實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅來彌補(bǔ)虧損的現(xiàn)象。新申報表中，不反映境外所得應(yīng)納稅所得額，只反映境外所得應(yīng)納所得稅額和境外所得抵免稅額，即僅以稅額的方式體現(xiàn)。

　　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)統(tǒng)一調(diào)整為“銷售（營業(yè)）收入”，取代了“銷售（營業(yè)）收入凈額”作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為申報表第一行“銷售（營業(yè)）收入”。

五、工會經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)調(diào)整為計(jì)稅工資總額

六、明確定期低稅率也是免稅的投資收益

　　附表七填報說明指出“第4行免予補(bǔ)稅的投資收益”，填報被投資方與納稅人適用稅率一致，以及享受定期減免稅或者定期低稅率期間向納稅人分回的利潤及股息、紅利。新申報表沒有將定期低稅率作為定期減免稅，視為了免稅的投資收益。

新所得稅申報表中投資所得（損失）的解析

　　附表五填報說明中指出“4、第4行、第5行”在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險“填報本納稅年度在應(yīng)付福利費(fèi)中實(shí)際列支的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險”。即指列支在應(yīng)付福利費(fèi)中的基本醫(yī)療保險也作為納稅調(diào)減項(xiàng)目列示。

　　新納稅申報表在設(shè)計(jì)上既注意利用會計(jì)信息，又對稅法與會計(jì)的差異單獨(dú)列示。如收入總額所包括的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入與《企業(yè)會計(jì)制度》核算內(nèi)容完全一致，扣除項(xiàng)目所包括的相應(yīng)成本、支出也與《企業(yè)會計(jì)制度》相吻合。

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除實(shí)例解析

　　舉例：丙工業(yè)公司2007年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：自報情況，銷售產(chǎn)品收入100萬，銷售材料收入10萬，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價5萬，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬，轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬，接受捐贈5萬，將售價為10萬的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬。發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務(wù)費(fèi)用中體現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計(jì)入營業(yè)外收入）。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬掛在往來賬賬上，未作收入處理。請按新規(guī)定確認(rèn)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除計(jì)算基數(shù)。
　　解析：1）因納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。所以發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬在財務(wù)費(fèi)用不用考慮。而原規(guī)定是從財務(wù)費(fèi)用中調(diào)出后要作“銷售（營業(yè)）收入”的減項(xiàng)……[詳細(xì)解答]

投資收益不再還原是否對納稅人有利實(shí)例解析