國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于華能國(guó)際電力股份有限公司所屬分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題的通知

國(guó)稅函[2009]674號(hào)

頒布時(shí)間：2009-12-02 10:50:54.000　發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

北京、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、江西、山東、湖北、廣東省（直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，大連市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)就華能國(guó)際電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華能國(guó)際）所屬部分分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題通知如下：

　　一、2008年各季度，華能國(guó)際匯總計(jì)算的實(shí)際利潤(rùn)額均為負(fù)數(shù)，按規(guī)定，當(dāng)年華能國(guó)際總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款均應(yīng)為零。但由于華能國(guó)際所屬部分分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，而是仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于組建華能國(guó)際電力股份有限公司稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕381號(hào)）的規(guī)定就地預(yù)征企業(yè)所得稅，導(dǎo)致當(dāng)年共預(yù)征企業(yè)所得稅款152132157.69元。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第十一條“預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”規(guī)定，華能國(guó)際所屬部分分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)使用預(yù)征稅款的原預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳2009年度的預(yù)繳稅款。

　　二、與華能國(guó)際存在類似情況的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，即2008年各個(gè)預(yù)繳月份或季度匯總計(jì)算的實(shí)際利潤(rùn)額均為負(fù)數(shù)，按規(guī)定總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均不應(yīng)該預(yù)繳企業(yè)所得稅款，但存在部分分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅款入庫(kù)的，參照上述規(guī)定處理。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○九年十二月二日

責(zé)任編輯：阿十