國稅函發(fā)[1994]381號
頒布時間:1994-07-02 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務總局
福建、江蘇、河北、廣東省稅務局,北京、大連市稅務局:
接一九九四年六月六日華能國財[1994]325號《關于華能國際電力股份有限公司稅務處理問題的請示》稱:經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準,華能國際電力開發(fā)公司(以下簡稱開發(fā)公司)所屬的華能大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠重新改制成華能國際電力股份有限公司(以下簡稱股份公司),并經(jīng)國家證券委批準,股份公司在美國上市發(fā)行股票。關于股份公司及其所屬電廠有關稅務處理問題,經(jīng)研究,明確如下:
一、關于股份公司所屬電廠繳納企業(yè)所得稅地點的問題
股份公司所屬的各家電廠,各自獨立從事經(jīng)營活動,實行獨立核算、自負盈虧的,可繼續(xù)比照原國家稅務局(89)國稅外字第327號《關于特準華能國際電力開發(fā)公司所建電廠改變繳納所得稅地點的通知》的規(guī)定,各自分別向所在地稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
二、關于股份公司所屬電廠適用稅收優(yōu)惠待遇問題
股份公司所屬設立在《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)規(guī)定的適用減低稅率征稅地區(qū)內的大連、福州、南通、汕頭四家電廠可適用15%的稅率征收企業(yè)所得稅,上安電廠適用30%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述五家電廠可分別繼續(xù)享受稅法規(guī)定減免稅期剩余年度減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。
三、關于股份公司固定資產(chǎn)折舊的問題
股份公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)按其重組確認的價值,不減除預估殘值,以折舊年限15年,采用直線法綜合計提折舊;以后新增的固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定的折舊年限和折舊方法計提折舊。
四、關于開發(fā)公司重組投資的資產(chǎn)增值部分繳納企業(yè)所得稅的問題
開發(fā)公司以原所屬大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠的資產(chǎn)作為投資組成股份公司。經(jīng)評估確認的價值超過原帳面凈值的凈增值部分,應并入其1994年度的應納稅所得額計算征收企業(yè)所得稅,其應納稅額可按上述各電廠資產(chǎn)凈增值額減除尚未攤銷的遞延匯總損失的余額作為應納稅所得額,依照各電廠1994年度所適用的稅率和減免稅優(yōu)惠計算??紤]到開發(fā)公司資產(chǎn)重估增值額較大,1994年度一次繳納稅有困難,可將依上述辦法計算的納稅額平均分五年繳清。
五、關于股份公司所屬電廠稅負提高返還問題
鑒于該公司所屬大連、福州、南通、上安、汕頭五家電廠重新改制后,其經(jīng)濟實體沒有變化,電力又是國家鼓勵發(fā)展的能源項目,上述電廠由于改征增值稅增加稅負,多繳稅款的部分準予按照國家稅務總局國稅發(fā)[1994]115號文件規(guī)定給予退稅優(yōu)惠。