現(xiàn)將《大連市地方稅務(wù)局發(fā)票保證金及保證人管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　二〇一一年五月三十日

　　大連市地方稅務(wù)局

　　發(fā)票保證金及保證人管理辦法（試行）

　　第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票保證金及保證人管理，保障國(guó)家稅收利益，保護(hù)納稅人和其他當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局、 財(cái)政部、中國(guó)人民銀行稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 外省、自治區(qū)、直轄市來我市從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供保證人或繳納發(fā)票保證金。

　　收取的發(fā)票保證金不得超過1萬元，具體金額由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)用票單位和個(gè)人的實(shí)際情況自行確定。

　　第三條 外省、自治區(qū)、直轄市來我市從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，凡經(jīng)營(yíng)期限在一年以下或經(jīng)營(yíng)期限在一年以上但在經(jīng)營(yíng)地沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，均視為從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是指：以自有房產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或租用的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租期在一年以上的。

　　第四條 保證人應(yīng)當(dāng)是在中國(guó)境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　保證人應(yīng)當(dāng)提供其所擁有的不低于1萬元且未作任何擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)證明。保證人是法人或其他經(jīng)濟(jì)組織的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及其復(fù)印件和開戶銀行賬號(hào)；保證人是公民的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供居民身份證及其復(fù)印件。

　　第五條 國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體不得作為發(fā)票保證人。

　　企業(yè)法人的職能部門不得作為保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供擔(dān)保。

　　有以下情形之一的，不得作為發(fā)票保證人：

　　（一）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；

　　（二）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模?/p>

　?。ㄈ┘{稅信用等級(jí)被評(píng)定為C級(jí)以下的；

　?。ㄋ模┰诖筮B市行政區(qū)域內(nèi)沒有住所的自然人或沒有辦理稅務(wù)登記的企業(yè)；

　　（五）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；

　　（六）與用票單位和個(gè)人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

　?。ㄆ撸┯星范愋袨榈?。

　　第六條 保證人同意擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫擔(dān)保書，擔(dān)保書應(yīng)當(dāng)載明擔(dān)保對(duì)象、范圍、期限和責(zé)任及其他事項(xiàng)，經(jīng)用票單位和個(gè)人、保證人和主管地稅機(jī)關(guān)三方簽字后生效。擔(dān)保期限最長(zhǎng)不超過一年。

　　發(fā)票擔(dān)保從主管地稅機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書上簽字蓋章之日起生效。

　　第七條 用票單位和個(gè)人交納保證金申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，由主管地稅機(jī)關(guān)文書受理崗受理，稅源管理崗審核通過后，填報(bào)《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》（附件1），經(jīng)科（所）長(zhǎng)、主管局長(zhǎng)審批同意后，由負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金專戶的出納崗收取保證金。

　　以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，由負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金專戶的出納崗現(xiàn)場(chǎng)打印《收取支票回執(zhí)單》（附件2）交用票單位和個(gè)人，并在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后通知用票單位和個(gè)人憑《收取支票回執(zhí)單》換取《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（附件3）。

　　以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，由負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金專戶的出納崗現(xiàn)場(chǎng)開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，于2個(gè)工作日內(nèi)匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶。代保管資金存入賬戶時(shí)，必須注明資金用途。

　　用票單位和個(gè)人持《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》到稅源管理崗處領(lǐng)取《準(zhǔn)予使用發(fā)票種類告知書》后，即可到發(fā)票出售窗口領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿購(gòu)買發(fā)票。

　　第八條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定為已提供保證人或已繳納發(fā)票保證金的用票單位和個(gè)人辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

　　第九條 在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，定期到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票交驗(yàn)手續(xù)。

　　第十條 在《外管證》核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日起15日內(nèi)，用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

　　第十一條 按期繳銷發(fā)票的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金。

　　第十二條 用票單位和個(gè)人申請(qǐng)退還發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)填寫《退還發(fā)票保證金申請(qǐng)審批表》（附件4）到主管地稅機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。主管地稅機(jī)關(guān)稅源管理崗應(yīng)當(dāng)在審核發(fā)票是否繳銷以及有無應(yīng)繳納未繳納稅款、滯納金或罰款后，填報(bào)《稅務(wù)代保管賬戶資金申請(qǐng)支付審批單》（附件5），寫明申請(qǐng)理由，經(jīng)科（所）長(zhǎng)審核同意后，轉(zhuǎn)負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金專戶的會(huì)計(jì)崗、主管科長(zhǎng)審核，經(jīng)主管局長(zhǎng)審批后，由負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金專戶的出納崗憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請(qǐng)支付審批單》及相關(guān)支出憑證，于2個(gè)工作日內(nèi)辦理繳庫(kù)或者支付手續(xù)。

　　第十三條 對(duì)于按期繳銷發(fā)票但未申請(qǐng)退還發(fā)票保證金的用票單位和個(gè)人，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)公告通知其在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)退還保證金。公告期限屆滿后，用票單位和個(gè)人仍未申請(qǐng)退還保證金的，在稅務(wù)代保管資金賬戶中分用票單位或個(gè)人進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，待用票單位和個(gè)人申請(qǐng)退還時(shí)，從該賬戶辦理退款。

　　第十四條 對(duì)于未按期繳銷發(fā)票的用票單位和個(gè)人，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正并依法予以處罰，同時(shí)將情況告知保證人。用票單位和個(gè)人逾期不改正或不繳納罰款的，由保證人或以發(fā)票保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條 本辦法自2011年7月1日起施行。

　　附件：1. 稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單。doc

　　　　　2. 收取支票回執(zhí)單。doc

　　　　　3. 稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)。doc

　　　　　4. 退還發(fā)票保證金申請(qǐng)審批表。doc

　　　　　5. 稅務(wù)代保管賬戶資金申請(qǐng)支付審批單。doc

　　下載：附件1-5