各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

　　為保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機(jī)關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

　　國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行
　　二○○五年十一月九日

　　稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

　　本辦法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

　　本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機(jī)構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

　　第三條  稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

　　第二章　賬戶的開立、變更、撤銷

　　第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財(cái)政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財(cái)政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第五條　同一稅務(wù)機(jī)關(guān)只能開立一個(gè)稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時(shí)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

　　（一）開戶申請；

　?。ǘC(jī)關(guān)登記證書；

　?。ㄈ┴?cái)政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

　?。ㄋ模┗敬婵钯~戶開戶許可證；

　?。ㄎ澹┴?cái)政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

　?。┢渌嘘P(guān)資料。

　　第六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

　　第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

　　第三章  賬戶的使用

　　第八條　稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項(xiàng)。其內(nèi)容包括：

　　（一）個(gè)人出售住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅納稅保證金；

　?。ǘ┩馐?、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

　?。ㄈ┘{稅擔(dān)保金；

　?。ㄋ模┎扇《愂毡Ｈ胧┛垩旱默F(xiàn)金；

　?。ㄎ澹┒愂諒?qiáng)制執(zhí)行拍賣、變賣的款項(xiàng)；

　?。﹪叶悇?wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

　　第九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項(xiàng)作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

　　第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的規(guī)定及時(shí)匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但"限期"最長不超過10天。

　　代保管資金存入賬戶時(shí)，必須注明資金的用途。

　　第十一條　稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)。

　　對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

　　第十二條　稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

　?。ㄒ唬┵Y金用于劃繳國庫時(shí)應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

　?。ǘ┵Y金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個(gè)人時(shí)，可以現(xiàn)金支付。

　　第十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會(huì)計(jì)人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

　　對不具備繳庫或者支付條件的，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

　　會(huì)計(jì)人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

　　第十四條　稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機(jī)關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以"其他利息收入"科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

　　第十五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費(fèi)用列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)算。

　　第四章  賬戶管理和監(jiān)督

　　第十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

　　（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

　?。ǘ┨钪?、收集、審核相關(guān)原始憑證；

　?。ㄈ┺k理資金收付及賬戶資金余額核對；

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會(huì)計(jì)核算；

　?。ㄎ澹┴?fù)責(zé)各種報(bào)表、信息的統(tǒng)計(jì)和編報(bào)；

　?。┞男衅渌嚓P(guān)的職責(zé)。

　　第十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

　?。ㄒ唬┫虍?dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

　?。ǘ┨钪?、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；

　?。ㄈ┰O(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

　?。ㄋ模┞男衅渌嚓P(guān)的職責(zé)。

　　第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。

　　第十九條　上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實(shí)時(shí)查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

　　第二十條　上級稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實(shí)地檢查。

　　第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、人民銀行、審計(jì)部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，并限期整改。

　　第五章 會(huì)計(jì)核算

　　第二十二條  稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運(yùn)動(dòng)，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會(huì)計(jì)核算范圍。

　　第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會(huì)計(jì)核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會(huì)計(jì)、出納人員，按照稅收會(huì)計(jì)制度和本辦法的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第二十四條　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。任何部門、單位和個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令稅收會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)資料或者提供虛假的會(huì)計(jì)資料。

　　資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

　　資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

　　第二十五條　各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在"暫收款"、"保管款"兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

　　第二十六條 "暫收款"科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

　　本科目"貸方"記實(shí)際收到的各類資金金額，"借方"記各類資金的支出或退還金額。即實(shí)際收到各類資金時(shí)，借記"保管款"科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費(fèi)用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時(shí)，借記本科目，貸記"保管款"科目。余額在"貸方"，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　第二十七條　"保管款"科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個(gè)明細(xì)科目。

　　本科目"借方"記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，"貸方"記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

　　第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報(bào)《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表》（格式見附件4），以月度為報(bào)表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動(dòng)情況。

　　第六章  相關(guān)責(zé)任

　　第三十條  違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十一條　未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十二條  故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費(fèi)賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬├枚悇?wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

　　（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

　　（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

　?。ㄋ模┴澪邸⑴灿枚悇?wù)代保管資金的。

　?。ㄎ澹┪窗?限期限額"規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

　?。┮远悇?wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。

　?。ㄆ撸┪磳⒍悇?wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

　　第三十四條　偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。

　　第七章  附則

　　第三十五條  本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

　　第三十六條  本辦法由國家稅務(wù)總局、財(cái)政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條  本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附件1   稅務(wù)代保管資金收入報(bào)告單

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）：     　NO：

　　說明：交款人應(yīng)當(dāng)填寫全稱；交款方式為轉(zhuǎn)帳或者現(xiàn)金；款項(xiàng)種類應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)代保管資金帳戶管理辦法》第十一條規(guī)定的內(nèi)容類別分別填寫；受理部門為具體受理該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)（部門）；本表一式二聯(lián)，受理部門和計(jì)會(huì)部門各執(zhí)一聯(lián)。

　　附件2  稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)

　　NO.

　　年       月        日

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)：

　　第一聯(lián)（存根聯(lián)）：稅務(wù)機(jī)關(guān)留存

　　第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）：稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后交繳款人留存

　　第三聯(lián)（記賬聯(lián)）：稅務(wù)機(jī)關(guān)作為會(huì)計(jì)憑證

　　附件3   稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）：

　　NO：

　　說明：收款人應(yīng)當(dāng)填寫全稱，繳入國庫時(shí)應(yīng)填寫國庫名稱；支付方式為轉(zhuǎn)帳或現(xiàn)金支付；資金用途分別為：繳納稅款、退還給納稅人（納稅擔(dān)保人、扣繳義務(wù)人等）、支付拍賣費(fèi)、保管費(fèi)等。申請部門為原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)（部門）。本審批單一式二聯(lián)，申請部門、計(jì)會(huì)部門各執(zhí)一聯(lián)。

　　附件4   稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報(bào)表

　　單位：元（列至角分）