各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　今年是全面實(shí)施增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的第一年。為了更好地落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，同時(shí)，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，根據(jù)全省《2009年稅收專項(xiàng)整治和重點(diǎn)評(píng)估工作方案》，省局決定，對(duì)固定資產(chǎn)抵扣管理作為今年流轉(zhuǎn)稅重點(diǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬，遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、規(guī)范一般納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)和抵扣管理。

　　1、企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，將本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法等編制成冊(cè)，并報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)備案。對(duì)于備案后新增固定資產(chǎn)類別的，企業(yè)應(yīng)于購(gòu)入固定資產(chǎn)的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

　　2、企業(yè)應(yīng)按月將需申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣聯(lián)（包括專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)）單獨(dú)裝訂成冊(cè)備查（25份及以下一冊(cè)），封面要求注明份數(shù)、金額、稅額。

　　3、企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，在將已認(rèn)證固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額填入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)新增的納稅申報(bào)表附表3《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅抵扣情況表》。

　　主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)和抵扣的稅務(wù)管理，督促企業(yè)建立固定資產(chǎn)目錄并備案，固定資產(chǎn)目錄報(bào)備工作原則上于4月底前全部完成；要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)填寫(xiě)納稅申報(bào)表附表3的輔導(dǎo)和督促工作，保證固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣以及相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作的開(kāi)展。同時(shí)，注意根據(jù)企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)目錄及其用途，結(jié)合政策規(guī)定進(jìn)行審核和界定，加強(qiáng)納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的確定工作。

　　二、建立固定資產(chǎn)抵扣抽查制度。

　　實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)是一項(xiàng)新的稅收政策，由于各行各業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，且稅務(wù)部門(mén)允許抵扣的固定資產(chǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍不盡一致，對(duì)于允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的界定將是政策運(yùn)行初期的一個(gè)工作重點(diǎn)。為了保證增值稅轉(zhuǎn)型的順利實(shí)施，防止國(guó)家稅款流失，同時(shí)避免企業(yè)因政策理解偏差造成損失。省局決定對(duì)固定資產(chǎn)抵扣管理建立抽查制度。

　　1、建立抽查制度。各市可根據(jù)稅源分布情況，制定具體抽查制度，安排固定資產(chǎn)抵扣情況抽查計(jì)劃和抽查期間（按月、按季）。抽查后，對(duì)未抽查的月份企業(yè)應(yīng)進(jìn)行自查。對(duì)抽查和自查中發(fā)現(xiàn)的不符合政策規(guī)定的，要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，及時(shí)組織稅款入庫(kù)。原則上，一年內(nèi)對(duì)所有發(fā)生固定資產(chǎn)抵扣行為的一般納稅人抽查兩次，抽查的月份數(shù)量由各市確定。在對(duì)固定資產(chǎn)抽查管理工作中，注意與稅收管理員日常巡查巡管制度相結(jié)合。

　　2、規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)稅務(wù)管理工作。各單位要運(yùn)用抽核查情況，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理、資產(chǎn)處理管理等，運(yùn)用不同方式方法，逐步掌握和建立允許抵扣固定資產(chǎn)目錄，并根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況增減目錄明細(xì)，按戶逐步建立起企業(yè)允許抵扣固定資產(chǎn)目錄檔案資料。通過(guò)以上措施，做到在規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理，為稅務(wù)部門(mén)的日常管理提供依據(jù)的同時(shí)，減少納稅人因政策理解不一致造成的不必要的損失。

　　3、抽查工作安排與要求。為了使全省固定資產(chǎn)稅務(wù)管理工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)開(kāi)展，各單位第一次抽查與自查工作請(qǐng)于7月中旬完成，于7月25日前上報(bào)工作總結(jié)和《全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表1）、《全省固定資產(chǎn)抽查問(wèn)題類型統(tǒng)計(jì)表》（附表2）；第二次抽查與自查工作請(qǐng)于11月中旬完成，于11月25日前上報(bào)工作總結(jié)和統(tǒng)計(jì)表。同時(shí)，為了及時(shí)掌握各地抽查工作開(kāi)展情況，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)上報(bào)制度，4月15日上報(bào)第一次階段性抽查成果（附表1和附表2），從5月份開(kāi)始，各地于每月25日前上報(bào)抽查成果。

　　上報(bào)路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/全省固定資產(chǎn)抽查/報(bào)告（統(tǒng)計(jì)表）文件夾。

　　三、開(kāi)展中部擴(kuò)抵五市固定資產(chǎn)專項(xiàng)核查工作。

　　從2007年7月1日起，我省鄭州、開(kāi)封、洛陽(yáng)、平頂山、焦作五市裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等八大行業(yè)納入擴(kuò)大抵扣的范圍，對(duì)八大行業(yè)一般納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)）的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行按季退稅政策。自2009年1月1日起，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，對(duì)于中部擴(kuò)抵企業(yè)2008年底前未退的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入今年當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　為了加強(qiáng)五市固定資產(chǎn)退稅管理，2008年省局組織五市開(kāi)展了數(shù)據(jù)比對(duì)異常信息的專項(xiàng)核查工作。增值稅轉(zhuǎn)型后，由于退抵稅方式、固定資產(chǎn)范圍、管理要求等均發(fā)生了變化，尤其是涉及以往年度未退完結(jié)轉(zhuǎn)至以后抵扣的稅款核實(shí)管理問(wèn)題，會(huì)直接影響稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理的質(zhì)量和稅收收入。因此，省局決定對(duì)上述納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行一次專項(xiàng)核查和清算工作。

　?。ㄒ唬┖瞬楣ぷ髦攸c(diǎn)及主要內(nèi)容

　　1、核算工作重點(diǎn)：

　?。?）對(duì)自中部擴(kuò)抵政策執(zhí)行以來(lái)（2007年7月1日-2008年12月31日），五市擴(kuò)抵試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，對(duì)其認(rèn)證的專用發(fā)票、申報(bào)退抵稅的海關(guān)完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票，以及自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否符合退稅規(guī)定（既包括已退抵稅的，也包括尚未退稅結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的）進(jìn)行專項(xiàng)核查；

　　（2）根據(jù)核查情況對(duì)納稅人結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的數(shù)據(jù)進(jìn)行清算和確認(rèn)，并根據(jù)清算確認(rèn)結(jié)果填寫(xiě)入《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》中，同時(shí)要注意督促企業(yè)對(duì)相關(guān)賬目進(jìn)行納稅調(diào)整。試點(diǎn)企業(yè)《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》及相關(guān)填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項(xiàng)核查/中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表文件夾。

　　2、主要審核內(nèi)容：

　?。?）申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人是否屬于八大行業(yè)的范圍；

　?。?）已申報(bào)退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票是否通過(guò)認(rèn)證；

　?。?）省局下發(fā)的企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)是否與企業(yè)申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅申報(bào)表附表二第23行或反映固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)欄目）、納稅人“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目的期末余額一致；

　　（4）已申報(bào)退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定（如不動(dòng)產(chǎn)或?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目等）；

　?。?）固定資產(chǎn)卡片（或固定資產(chǎn)記賬憑證及其購(gòu)進(jìn)發(fā)票）所記載的事項(xiàng)是否與實(shí)物一致（包括固定資產(chǎn)是否在企業(yè)存放、使用）；

　?。?）已退稅款是否及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理（尤其是2008年12月及2009年1月所退稅款是否再次轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣）；

　　（7）已享受擴(kuò)抵退稅政策的固定資產(chǎn)再銷售（視同銷售）時(shí)，是否按適用稅率征稅；

　?。?）已申報(bào)退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理并按期計(jì)提折舊。

　?。ǘ┖瞬闀r(shí)間安排及要求

　　請(qǐng)五市抓緊時(shí)間組織實(shí)施。核查工作及對(duì)納稅人結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的余額的確認(rèn)工作于4月10日前完成，4月15日前上報(bào)工作總結(jié)、經(jīng)確認(rèn)的《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》和《五市增值稅擴(kuò)大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計(jì)表》（附表3）。上報(bào)路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項(xiàng)核查文件夾。

　　由于對(duì)五市擴(kuò)抵企業(yè)的專項(xiàng)核查工作與開(kāi)展的第一次抽查的企業(yè)存在交叉，各地要把兩項(xiàng)工作結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，即對(duì)屬于擴(kuò)抵試點(diǎn)的同一納稅人，既要對(duì)其享受擴(kuò)抵期間政策情況進(jìn)行專項(xiàng)核查，又要對(duì)今年轉(zhuǎn)型抵扣情況選擇月份進(jìn)行抽查，尤其是要注意兩個(gè)階段不同的政策規(guī)定和不同的處理方法。

　　以上要求請(qǐng)抓緊時(shí)間落實(shí)，有什么問(wèn)題及時(shí)報(bào)告省局。

　　附件：1.全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計(jì)表
　　2.全省固定資產(chǎn)抽查問(wèn)題類型統(tǒng)計(jì)表
　　3.五市增值稅擴(kuò)大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計(jì)表

　　二OO九年三月十九日