近期部分稅務(wù)分局反映，上海海關(guān)對(duì)本市出口企業(yè)加工貿(mào)易實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管和電子化手冊(cè)管理試點(diǎn)工作進(jìn)一步擴(kuò)大，本市采用電子化管理的從事來料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)越來越多，為加強(qiáng)對(duì)采用電子化管理企業(yè)的來料加工免稅管理，現(xiàn)對(duì)市局《關(guān)于印發(fā)〈來料加工貿(mào)易免稅管理辦法（試行）〉的通知》（滬國(guó)稅進(jìn)[2006]29號(hào)）做如下補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、企業(yè)范圍

　　本補(bǔ)充辦法適用本市實(shí)行海關(guān)電子賬冊(cè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管（以下簡(jiǎn)稱電子賬冊(cè)）、電子化聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管（以下簡(jiǎn)稱電子化手冊(cè)）及外高橋保稅區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管（以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)）等方式管理的來料加工企業(yè)。

　　二、《來料加工業(yè)務(wù)免稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《免稅證明》）開具方式

　　《免稅證明》的開具，以出口企業(yè)與外商訂立的來料加工合同及出口企業(yè)與加工企業(yè)訂立的合同為依據(jù)，合同中需注明來料名稱、出口貨物名稱、加工收入等。一份合同開具一份《免稅證明》。

　　三、申請(qǐng)《免稅證明》開具所需資料

　　出口企業(yè)申請(qǐng)開具《免稅證明》時(shí)，向市財(cái)稅三分局（下簡(jiǎn)稱三分局）提供的資料補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　1.電子賬冊(cè)企業(yè)在首次申請(qǐng)開具《免稅證明》時(shí)，需提供海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)打印的包括企業(yè)名稱、電子賬冊(cè)號(hào)、海關(guān)核算周期等基本信息的頁面（海關(guān)、企業(yè)蓋章確認(rèn)）。

　　電子化手冊(cè)企業(yè)需提供海關(guān)加工貿(mào)易電子化聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)打印的包括企業(yè)名稱、電子化手冊(cè)號(hào)、有效期等基本信息的頁面（海關(guān)、企業(yè)蓋章確認(rèn)）。

　　區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)在首次申請(qǐng)開具《免稅證明》時(shí)，需提供海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)打印的包括企業(yè)名稱、企業(yè)代號(hào)等基本信息的頁面（海關(guān)、企業(yè)蓋章確認(rèn)）以及海關(guān)對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)前階段來料加工業(yè)務(wù)已辦理核銷的《階段核銷結(jié)案通知書》（正本及企業(yè)蓋章的復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)后留存復(fù)印件）。

　　采用上述三種電子化管理方式的企業(yè)，不再提供來料加工登記手冊(cè)。

　　2.電子賬冊(cè)企業(yè)在首次申請(qǐng)開具《免稅證明》時(shí)，需提供外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（正本，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一聯(lián)）；電子化手冊(cè)企業(yè)需每次提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（正本，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一聯(lián)）；區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)不需附送《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》。

　　3.區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)需提供第一批進(jìn)料的保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單，不需提供第一批進(jìn)料的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。

　　4.在合同執(zhí)行中發(fā)生實(shí)際出口額大于合同的，電子賬冊(cè)企業(yè)和區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)，可持企業(yè)書面報(bào)告、變更合同及相關(guān)材料到三分局辦理相應(yīng)的變更手續(xù)；電子化手冊(cè)企業(yè)持經(jīng)外貿(mào)委主管部門確認(rèn)變更的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》或海關(guān)變更證明等材料辦理變更手續(xù)。

　　加工企業(yè)發(fā)生變更的，電子賬冊(cè)企業(yè)和區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)，應(yīng)持委托加工合同等相關(guān)證明資料，到三分局辦理相應(yīng)的變更手續(xù)；電子化手冊(cè)企業(yè)應(yīng)憑外經(jīng)貿(mào)主管部門及海關(guān)簽發(fā)的變更證明資料，到三分局辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。

　　在合同執(zhí)行中發(fā)生企業(yè)遷移的，出口企業(yè)應(yīng)持變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證及原《免稅證明》，向三分局辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。

　　四、《免稅證明》號(hào)碼編制規(guī)則

　　三分局在為采用電子化管理企業(yè)開具《免稅證明》時(shí)，應(yīng)按來料加工出口企業(yè)及加工企業(yè)的不同類型進(jìn)行編號(hào)，號(hào)碼共10位，第1、2位為“DZ”；第3、4位為年份后兩位；第5位為“1、2或3”，“1”代表貿(mào)易型來料加工出口企業(yè)，“2”代表生產(chǎn)型來料加工出口企業(yè)，“3”代表加工企業(yè)；后5位為流水號(hào)。如生產(chǎn)型來料加工出口企業(yè)2008年開具的《免稅證明》，編號(hào)應(yīng)為“DZ082×××××”。

　　五、免稅核銷日期的確定

　　對(duì)實(shí)行海關(guān)階段核銷辦法的電子賬冊(cè)和區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷時(shí)間為海關(guān)規(guī)定的核銷日期＋90天。如海關(guān)變更核銷期的，企業(yè)應(yīng)持相關(guān)證明材料向三分局提出變更核銷期申請(qǐng)。

　　對(duì)合同執(zhí)行完畢但未到稅務(wù)核銷期的，企業(yè)按稅務(wù)核銷日期辦理免稅核銷。

　　六、申請(qǐng)免稅核銷所需資料

　　出口企業(yè)申請(qǐng)免稅核銷，需提供資料補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　1.對(duì)未執(zhí)行完畢的合同，電子賬冊(cè)和區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)需提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人簽章的《來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》（正本及企業(yè)蓋章的復(fù)印件，三分局留存復(fù)印件，正本退回企業(yè)繼續(xù)使用，直至合同執(zhí)行完畢）。

　　2.電子賬冊(cè)企業(yè)需提供海關(guān)確認(rèn)的“打印報(bào)關(guān)單比對(duì)結(jié)果”清表（正本）；電子化手冊(cè)企業(yè)需提供海關(guān)確認(rèn)的“報(bào)關(guān)單比對(duì)結(jié)果”清表（正本）；區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)需提供海關(guān)出具的《報(bào)關(guān)單分類清表》（正本）。

　　上述采用電子化管理企業(yè)，不再提供來料加工登記手冊(cè)。

　　3.區(qū)內(nèi)電子賬冊(cè)企業(yè)需提供離境貨物備案清單（加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件）和結(jié)匯水單（正本和復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件），不需提供進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單。

　　4.對(duì)辦理過稅務(wù)免稅核銷的，企業(yè)需提供三分局已簽注核銷意見的《免稅證明》第三聯(lián)。

　　七、《免稅證明》“核銷意見”的簽注

　　對(duì)未執(zhí)行完畢的合同，三分局應(yīng)對(duì)《來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》、“打印報(bào)關(guān)單比對(duì)結(jié)果”清表等資料進(jìn)行審核，將審核結(jié)果及核銷起訖時(shí)間標(biāo)注在《免稅證明》第三聯(lián)“核銷意見”欄內(nèi)，并將《免稅證明》第三聯(lián)返還企業(yè)，供企業(yè)下次辦理免稅核銷時(shí)使用。

　　對(duì)已辦理稅務(wù)免稅核銷但未執(zhí)行完畢的合同，三分局應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)規(guī)定內(nèi)容和資料進(jìn)行登記管理。

　　八、執(zhí)行時(shí)間

　　本補(bǔ)充辦法從2008年12月1日起執(zhí)行。

　　對(duì)已采用電子化手冊(cè)管理且正在執(zhí)行的來料加工合同，以及電子賬冊(cè)企業(yè)12月1日前海關(guān)階段核銷時(shí)涉及到的未執(zhí)行完畢合同，如企業(yè)未取得《免稅證明》，應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)向三分局申請(qǐng)開具《免稅證明》。超過規(guī)定期限的，三分局將不予受理。

　　九、其他未盡事宜，按滬國(guó)稅進(jìn)[2006]29號(hào)文執(zhí)行。

　　特此通知。

上海市國(guó)家稅務(wù)局
二ＯＯ八年十二月一日