從民間到官方，個(gè)人所得稅改革成為2010年中國(guó)稅改關(guān)鍵詞。隨著物價(jià)上漲，在一些生活成本較高的大城市，個(gè)人所得稅免征額甚至已低于當(dāng)?shù)仄骄畛杀�，建立更加科學(xué)的個(gè)人所得稅制度備受期盼。早在10年前就已提出的個(gè)人所得稅改革，為何至今進(jìn)展緩慢？這項(xiàng)與每個(gè)公民利益密切相關(guān)的稅收制度今后將發(fā)生怎樣變化？如何通過(guò)個(gè)稅改革扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)？
個(gè)稅改革焦點(diǎn)在提高免征標(biāo)準(zhǔn)
2008年3月，我國(guó)將個(gè)人所得稅免征額由1600元/月提高到2000元/月，即對(duì)于每月工資、薪金所得，超過(guò)2000元部分征繳個(gè)人所得稅。盡管如此，以工薪族為代表的一些中等收入者，希望繼續(xù)提高個(gè)稅免征額的呼聲一直不絕于耳。
財(cái)政部網(wǎng)站在今年11月份發(fā)布文章指出，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。“占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會(huì)受益。高工薪收入者減稅較多，是因?yàn)閷?duì)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收，相應(yīng)在減稅時(shí)也有累退效應(yīng)。”文中舉例說(shuō)，如將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到3000元每月，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，月薪為1萬(wàn)元的納稅人則每月少交200元稅。
但如果把目光投向一些大城市或發(fā)達(dá)省區(qū)，個(gè)人所得稅免征額已低于當(dāng)?shù)囟鄶?shù)工薪族的基本生活成本。比如在北京、上海、廣州等地，市區(qū)內(nèi)已很難租到月租1000元以下的住房，如果再加上食品、交通、水電等生活成本，每月開支很容易超過(guò)2000元。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2009年上海城鎮(zhèn)居民月均消費(fèi)支出已達(dá)2634元。“對(duì)用于支付生活成本的這部分收入也要征稅，讓人心疼，本應(yīng)縮減收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平的個(gè)人所得稅開始變得有些不公平。”采訪中不少市民抱怨說(shuō)。
我國(guó)自1980年開始征收的個(gè)人所得稅最初免征額定為800元/月，相當(dāng)于當(dāng)時(shí)職工平均月工資水平的12.6倍。個(gè)稅征收30年來(lái)，我國(guó)職工平均工資水平增長(zhǎng)數(shù)十倍，但個(gè)稅免征額卻只提高2.5倍。個(gè)人所得稅免征額提高的步伐總是滯后于CPI增幅，這成為個(gè)稅改革呼聲不斷的主要原因所在。
今年3月第十一屆全國(guó)人大三次會(huì)議期間，有62名人大代表在2個(gè)議案中提出，目前我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)工薪階層和中低收入者存在稅率偏高、稅負(fù)過(guò)重的問題，建議修改個(gè)人所得稅法，降低稅率或提高工資薪金所得個(gè)稅免征額。
稅制調(diào)整與物價(jià)變化聯(lián)動(dòng)受期待
年終歲尾，關(guān)于如何規(guī)避個(gè)人所得稅繳納的帖子近期在博客、論壇上熱傳，這些避稅方式主要有“利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票避稅”“企業(yè)提高職工公共福利支出避稅”“利用一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金避稅”等。“應(yīng)對(duì)物價(jià)上漲，我們應(yīng)學(xué)會(huì)合理避稅。”一位網(wǎng)民發(fā)帖說(shuō)。
但財(cái)稅專家指出，有避稅能力者必須具備收入來(lái)源廣泛，收入方式靈活等基本條件。2009年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入中，工薪收入所占比重高達(dá)72%。作為個(gè)人所得稅的主要納稅群體的工薪收入者，由于實(shí)行單位代扣代繳模式，即使家庭供養(yǎng)人口較多、遭遇生活變故，也不容易獲得個(gè)稅減免，必須承擔(dān)較固定的稅負(fù)。
11月，我國(guó)CPI漲幅超過(guò)5%，創(chuàng)下過(guò)去28個(gè)月最高水平。有機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，2010年全年物價(jià)漲幅可能達(dá)到4%。專家認(rèn)為，物價(jià)漲幅較大正是加快推進(jìn)個(gè)稅改革之機(jī)，建立物價(jià)漲幅、個(gè)人可支配收入變化與個(gè)稅免征額聯(lián)動(dòng)調(diào)整的機(jī)制勢(shì)在必行。“個(gè)人所得稅免征額應(yīng)適時(shí)調(diào)整，使其高于生活成本。在當(dāng)前物價(jià)上漲較快的情況下，可參照東部發(fā)達(dá)地區(qū)生活成本適當(dāng)提高個(gè)稅免征額。”中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富提出。
推進(jìn)稅制改革，還可考慮調(diào)整征稅等級(jí)。長(zhǎng)期研究地方稅制改革問題的山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李文認(rèn)為，我國(guó)居民收入水平和結(jié)構(gòu)已發(fā)生顯著變化，過(guò)于密集的征稅等級(jí)在收入分配中的調(diào)節(jié)作用減弱，可考慮根據(jù)收入等級(jí)的實(shí)際變化重新劃定超額累進(jìn)的征稅等級(jí)。
今年10月，中共十七屆五中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》明確提出，加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會(huì)成員之間收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)。財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人近日撰文表示，十二五期間將實(shí)施個(gè)人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
個(gè)人所得稅改革怎樣才能更“給力”？
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心在一份研究報(bào)告中總結(jié)了發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)追N較為成熟的個(gè)人所得稅征繳模式，可供借鑒。美國(guó)個(gè)人所得稅收入主要來(lái)源自富人，而不是廣大工薪階層。德國(guó)對(duì)單身、已婚無(wú)孩子、已婚有孩子等不同家庭情況制定了不同的個(gè)稅免征額。還有國(guó)家通過(guò)降低最高邊際稅率，減少富人的逃避稅沖動(dòng)等。
其實(shí)，早在“十五”計(jì)劃中，我國(guó)就曾提出“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。然而近10年過(guò)去了，這項(xiàng)改革成效卻不明顯。財(cái)政部日前稱，我國(guó)個(gè)人所得稅制度仍處于改革過(guò)程，最終將采取何種方案尚需進(jìn)一步調(diào)研論證。
“當(dāng)務(wù)之急在于實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者有效征稅，并對(duì)中低收入者的實(shí)際生活進(jìn)行照顧。”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌說(shuō)，“一方面要通過(guò)掌握個(gè)人所得信息，加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征管；另一方面要避免實(shí)行‘一刀切’，探索實(shí)行差別化的費(fèi)用扣除方式，比如增加撫養(yǎng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崿F(xiàn)以家庭為單位征稅，合理分配稅負(fù)。”
財(cái)政收入的較快增長(zhǎng)正為個(gè)人所得稅改革爭(zhēng)得底氣。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度我國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)3716.49億元，同比增長(zhǎng)21.5%，明顯高于同期城鎮(zhèn)居民收入增幅。而今年前10個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入累計(jì)已超過(guò)7萬(wàn)億元，超過(guò)去年全年財(cái)政收入。
可喜的是，在財(cái)政收入較快增長(zhǎng)的同時(shí)，今年山東、廣東等地稅務(wù)部門在省政府支持下，通過(guò)改進(jìn)納稅評(píng)估工作，強(qiáng)化所得稅征繳已取得成效，為推進(jìn)個(gè)人所得稅改革積累了經(jīng)驗(yàn)。采訪中，不少財(cái)稅專家表示，建立更加科學(xué)的個(gè)人所得稅征繳模式，有助于扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)，維護(hù)社會(huì)公平，也有助于形成以中等收入為主的更加穩(wěn)固的社會(huì)結(jié)構(gòu)。